Тема дипломной работы: Организация применения УСН на примере ООО «Облстройинвестпроект»

Целью дипломной работы является анализ теоретико-методологических, а также практических особенностей применения упрощенной системы налогообложения субъектами малого предпринимательства.

Для достижения цели поставлены следующие задачи:

-     изучить теоретические основы УСН, в том числе сущность, значение и основные элементы;

-     изучить нормативно-правовую базу по вопросам применения УСН;

-     выявить особенности применения УСН;

-     провести анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Облстройинвестпроект» за 3 года;

-     изучить порядок исчисления единого налога и формирование отчётности;

-     провести анализ структуры и динамики налогов, взносов и сборов ООО «Облстрйоинвестпроект» за 2011-2013 гг.;

-     провести анализ налогообложения ООО «Облстройоинвестпроект»;

-     изучить организацию налогового учёта на предприятии;

-     разработать общие рекомендации повышения эффективности деятельности организации.

Объектом исследования является проектная организация ООО «ОСИП» города Костромы.

Предмет исследования  – применяемая предприятием упрощенная система налогообложения.

Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы. При написании работы использовались законодательные документы, материалы проведенных исследований, методические пособия.

В первой главе рассмотрены теоретические основы налогообложения применения УСН.

Во второй главе проведен экономический и налоговый анализ ООО «Облстройинвестпроект».

В третьей главе проведен анализ налогообложения и организации налогового учёта малого предприятия ООО «Облстройинвестпроект».

Общий объем работы – 119 страница. В работе 32 таблиц, 19 рисунков и 2приложения. Список использованных источников составляет 25 наименований.

Под налоговым режимом понимается правовой институт, предусматривающий особый порядок исчисления и уплаты налоговых платежей, для отдельных категорий налогоплательщиков, в целях снижения их налоговой нагрузки путём замены уплаты ряда налогов, уплатой единого налога  [4, с.23].

Упрощенная система налогообложения представляет собой специальный налоговый режим, предусматривающий особый порядок определения объектов налогообложения, а также освобождение от обязанностей по уплате отдельных налогов и сборов.

Концепция главы 26.2 части второй НК РФ направлена на обеспечение реализации государственной политики по совершенствованию системы налогообложения и снижению налоговой нагрузки субъектов малого предпринимательства. Таким образом, упрощенная система налогообложения  ориентирована на малый бизнес.

В истории развития законодательства об УСН в России можно выделить несколько этапов, представленных в таблице 2.

Таблица 2 – Этапы формирования УСН в РФ

Проведённый анализ показал, что в 2013 г. также как и в 2012 г. преобладающим платежом являются страховые взносы, также достаточно значительным платежом для организации в структуре налоговых платежей является налог на доходы физических лиц, наименее значительным является единый налог. В отчётном году произошло увеличение суммы обязательных платежей, подлежащих уплате  ООО «ОСИП» в бюджет (внебюджетные фонды). Особенно заметен рост НДФЛ, а также страховых взносов, причиной этому послужило увеличение заработной платы работников организации за анализируемый период практически в 2,5 раза.  Увеличение суммы единого налога, как в отчётном году, так и в предшествующем вызвано ростом доходов предприятия и необходимостью уплаты минимального налога. В результате уровень налоговой нагрузки  предприятия увеличился в 2 раза в основном за счёт роста оплаты труда.

Динамика роста налоговой нагрузки ООО «ОСИП» за 2011-2013 гг. представлена на рисунке 18.

Рисунок 18 - Динамика роста абсолютной налоговой нагрузки ООО «ОСИП»

Таким образом, заботясь о благосостоянии своих сотрудников и повышая им заработную плату, предприятие готово понести увеличение налоговой нагрузки с целью сохранения коллектива, в перспективе для ООО «ОСИП» необходимо разработать предложения по оптимизации налоговой нагрузки.

Рассмотрим выгодность применения для ООО «ОСИП» упрощенной системы налогообложения с объектом «доходы-расходы» в сравнении с объектом «доходы» в таблице 26.

Таблица 26 – Уровень совокупной налоговой нагрузки ООО «ОСИП» с объектом «доходы»

По данным таблицы видно, что для ООО «ОСИП» выбрана самая оптимальная система налогообложения, проанализировав доходы и расходы организации можно отметить, что 15 % ставка выбрана не зря, если бы организация предпочла ставку  6%, то налоговая нагрузка в 2013 г. была больше на 9 %.

Существует методика расчёта относительной налоговой нагрузки Е. Б. Кожевникова и О. П. Осадочной для предприятий, применяющих специальные налоговые режимы, где в качестве интегрального показателя желательно применять добавленную стоимость, скорректированную с учетом особенностей режима [16, с.123].  

Налоговая нагрузка исчисляется по формуле (1):

НН СНР = НС:ДС * 100%,                                                                             (1)

где НН СРН – налоговая нагрузка при применении специального режима налогообложения;

НС – общая величина обязательств перед бюджетными и внебюджетными фондами, возникших в процессе ведения деятельности за календарный год, и представляет собой совокупность сумм, начисленных за год каждого из обязательных платежей, которые должно уплачивать предприятие, вне зависимости от того, является ли оно налогоплательщиком (плательщиком) или налоговым агентом, включая недоимки, пени