Студенческий портал

StudyNote RU admin@studynote.ru
/ Регистрация
X
Помощь студенту > Готовые работы > Дипломные работы > Другие специализации > Организация применения УСН на примере ООО "Облстройинвестпроект"

Тема дипломной работы: Организация применения УСН на примере ООО "Облстройинвестпроект"

3000 рублей
Купить

или

Заказать новую работу

Более 20 способов оплатить! После оплаты вы сразу получаете ссылку на скачивание. Гарантия на - 3 дня. Исключительно в ознакомительных целях!

  • Общая информация
  • Описание работы
  • Дополнительная информация

    (фрагменты работы)

Учебное заведение:Другие города > ДРУГОЕ
Тип работы:Дипломные работы
Категория:Другие специализации
Год сдачи:2015
Количество страниц:119
Оценка:5
Рейтинг работы:

Целью дипломной работы является анализ теоретико-методологических, а также практических особенностей применения упрощенной системы налогообложения субъектами малого предпринимательства.


Для достижения цели поставлены следующие задачи:


-     изучить теоретические основы УСН, в том числе сущность, значение и основные элементы;


-     изучить нормативно-правовую базу по вопросам применения УСН;


-     выявить особенности применения УСН;


-     провести анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Облстройинвестпроект» за 3 года;


-     изучить порядок исчисления единого налога и формирование отчётности;


-     провести анализ структуры и динамики налогов, взносов и сборов ООО «Облстрйоинвестпроект» за 2011-2013 гг.;


-     провести анализ налогообложения ООО «Облстройоинвестпроект»;


-     изучить организацию налогового учёта на предприятии;


-     разработать общие рекомендации повышения эффективности деятельности организации.


Объектом исследования является проектная организация ООО «ОСИП» города Костромы.


Предмет исследования  – применяемая предприятием упрощенная система налогообложения.


Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы. При написании работы использовались законодательные документы, материалы проведенных исследований, методические пособия.


В первой главе рассмотрены теоретические основы налогообложения применения УСН.


Во второй главе проведен экономический и налоговый анализ ООО «Облстройинвестпроект».


В третьей главе проведен анализ налогообложения и организации налогового учёта малого предприятия ООО «Облстройинвестпроект».


Общий объем работы – 119 страница. В работе 32 таблиц, 19 рисунков и 2приложения. Список использованных источников составляет 25 наименований.

Под налоговым режимом понимается правовой институт, предусматривающий особый порядок исчисления и уплаты налоговых платежей, для отдельных категорий налогоплательщиков, в целях снижения их налоговой нагрузки путём замены уплаты ряда налогов, уплатой единого налога  [4, с.23].


Упрощенная система налогообложения представляет собой специальный налоговый режим, предусматривающий особый порядок определения объектов налогообложения, а также освобождение от обязанностей по уплате отдельных налогов и сборов.


Концепция главы 26.2 части второй НК РФ направлена на обеспечение реализации государственной политики по совершенствованию системы налогообложения и снижению налоговой нагрузки субъектов малого предпринимательства. Таким образом, упрощенная система налогообложения  ориентирована на малый бизнес.


В истории развития законодательства об УСН в России можно выделить несколько этапов, представленных в таблице 2.


Таблица 2 – Этапы формирования УСН в РФ






















Период



Направление развития



Со второй половины 80-х годов 20 века до 1995 г.



В данный период формировались предпосылки для создания данного специального налогового режима. До 1996 г. В России все предприятия платили налоги одинаково, однако для малых предприятий был упрощен учёт. Кроме того им предоставлялись определённые льготы (льготный период уплаты налогов, более низкое налоговое бремя на этапе становления бизнеса и др.)



В период с 1995 – 2003 гг.



В данный период был принят ФЗ РФ «Об упрощенной системе налогообложения учёта и отчетности для субъектов малого предпринимательства».



В период с 2003- 2007 гг.



В данный период в НК РФ была введена глава 26.2 НК РФ «Упрощённая система налогообложения». УСН была существенно модернизирована. Некоторые элементы предыдущей версии были сохранены, но был учтён и накопленный за время её применения опыт (был уточнён порядок исчисления суммы налога, переход на УСН стал заявительным и др.)







































Продолжение таблицы 2




В период с 2007-2008 гг.



- увеличен с 11 млн. до 15 млн. руб. предельный размер доходов, позволяющих налогоплательщикам переходить на упрощенную систему налогообложения;


- размер доходов, необходимый для сохранения права на ее применение, – с 15 млн. до 20 млн. руб.;


-законодательно закреплено право некоммерческих организаций на применение УСН, ранее оспариваемое налоговыми органами и др.



Изменения в правилах применения УСН в 2009 г.



- установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категории налогоплательщиков;


- налогоплательщикам  предоставлено право ежегодно с начала нового налогового периода изменять ранее выбранный объект налогообложения;


- налогоплательщикам  предоставлено право применять УСН на основе патента, выданного на срок от одного до двенадцати месяцев и др.



Изменения в правилах применения УСН в 2010 г.



- увеличен с 15 млн. до 45 млн. руб. предельный размер доходов, позволяющих налогоплательщикам переходить на упрощенную систему налогообложения;


- размер доходов, необходимый для сохранения права на применение УСН, – с 20 млн. до 60 млн. руб.;


- действие нормы об индексации размера потенциально возможного дохода на коэффициент-дефлятор приостановлено до 01.01.2013 г.;


-в связи с отменой ЕСН, организации и предприниматели, применяющие УСН, стали плательщиками страховых взносов и др.



Изменения в правилах применения УСН в 2011 г.



 - ограничение на применение УСН не распространяется на: - учрежденные бюджетными научными учреждениями и созданными государственными академиями наук, хозяйственные общества, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности;


- не вправе применять УСН казённые и бюджетные учреждения и др.



Изменения в правилах применения УСН в 2012 г.



- предприниматели, применяющие УСН с объектом «доходы» и не имеющие наемных работников, могут уменьшить единый налог (авансовый платеж по нему) на всю сумму взносов, рассчитанную исходя из стоимости страхового года, даже если размер взносов составит более 50 процентов суммы налога (авансового платежа) и др.



























Продолжение таблицы 2




Изменения в правилах применения УСН в 2013 г.



- налоговая служба в связи с поправками в главу 26.2 НК РФ утвердила ряд рекомендуемых форм для применения УСН. (уведомления о переходе на УСН (№ 26.2-1), об отказе от применения данного спецрежима (№ 26.2-3) и др.);


-стоимость нематериальных активов не ограничивает право на применение УСН; 


- для «упрощенцев» обязательно ведение бухгалтерского учета, это требование установлено новым федеральным законом о бухучете, однако, ИП на упрощенной системе до сих пор освобождены от соблюдения этого требования;


- для только что зарегистрированных предприятий и ИП увеличили срок, для того, чтобы подать уведомление о переходе на УСН с 5 дней до 30 после внесения сведений в госреестр;


- при учете доходов (и расходов) отпала необходимость считать курсовые разницы; 


- изменен порядок перехода на УСН и др.



Изменения в правилах применения УСН в 2014 г.



- увеличился коэффициент-дефлятор на 2014 год,   доходы упрощенца не должны превышать 64 020 000 руб. (60 000 000 руб. х 1,067)







Проведённый анализ показал, что в 2013 г. также как и в 2012 г. преобладающим платежом являются страховые взносы, также достаточно значительным платежом для организации в структуре налоговых платежей является налог на доходы физических лиц, наименее значительным является единый налог. В отчётном году произошло увеличение суммы обязательных платежей, подлежащих уплате  ООО «ОСИП» в бюджет (внебюджетные фонды). Особенно заметен рост НДФЛ, а также страховых взносов, причиной этому послужило увеличение заработной платы работников организации за анализируемый период практически в 2,5 раза.  Увеличение суммы единого налога, как в отчётном году, так и в предшествующем вызвано ростом доходов предприятия и необходимостью уплаты минимального налога. В результате уровень налоговой нагрузки  предприятия увеличился в 2 раза в основном за счёт роста оплаты труда.


Динамика роста налоговой нагрузки ООО «ОСИП» за 2011-2013 гг. представлена на рисунке 18.






Рисунок 18 - Динамика роста абсолютной налоговой нагрузки ООО «ОСИП»


Таким образом, заботясь о благосостоянии своих сотрудников и повышая им заработную плату, предприятие готово понести увеличение налоговой нагрузки с целью сохранения коллектива, в перспективе для ООО «ОСИП» необходимо разработать предложения по оптимизации налоговой нагрузки.


Рассмотрим выгодность применения для ООО «ОСИП» упрощенной системы налогообложения с объектом «доходы-расходы» в сравнении с объектом «доходы» в таблице 26.


Таблица 26 – Уровень совокупной налоговой нагрузки ООО «ОСИП» с объектом «доходы»









































Наименование платежа



Ед. измерения





2011 г.



2012 г.



2013 г.



НДФЛ



руб.



132 288



273 728



312 936



Единый налог



руб.



62 086



137 347



151 096



Страховые взносы



руб.



347 662



651 112



742 195



Всего налоговых платежей



руб.



542 036



1 062 187



1 206 227





По данным таблицы видно, что для ООО «ОСИП» выбрана самая оптимальная система налогообложения, проанализировав доходы и расходы организации можно отметить, что 15 % ставка выбрана не зря, если бы организация предпочла ставку  6%, то налоговая нагрузка в 2013 г. была больше на 9 %.


Существует методика расчёта относительной налоговой нагрузки Е. Б. Кожевникова и О. П. Осадочной для предприятий, применяющих специальные налоговые режимы, где в качестве интегрального показателя желательно применять добавленную стоимость, скорректированную с учетом особенностей режима [16, с.123].  


Налоговая нагрузка исчисляется по формуле (1):


НН СНР = НС:ДС * 100%,                                                                             (1)


где НН СРН – налоговая нагрузка при применении специального режима налогообложения;


НС – общая величина обязательств перед бюджетными и внебюджетными фондами, возникших в процессе ведения деятельности за календарный год, и представляет собой совокупность сумм, начисленных за год каждого из обязательных платежей, которые должно уплачивать предприятие, вне зависимости от того, является ли оно налогоплательщиком (плательщиком) или налоговым агентом, включая недоимки, пени