Тема дипломной работы: Косвенные налоги в Российской Федерации в условиях рыночных отношений

Дипломная работа состоит из:

- введения, в котором рассказывается об актуальности темы, определяются предмет, объект и цель исследования, ставятся задачи, которые впоследствии мы будем решать.

- трех глав, в одной из которых подробно рассмотрены  экономико-правовые основы косвенного налогообложения в Российской Федерации, отражены сущность и принципы, нормативно - правовое регулирование и общая характеристика; во второй – анализ косвенного налогообложения на современном этапе развития российской налоговой системы, а именно, оценка влияния косвенных налогов на формирование доходной части бюджета,  а также общий порядок и практика взимания НДС; в третьей же главе подробно рассмотрены проблемы и пути совершенствования косвенного налогообложения   налоговой системы Российской Федерации, а также правоохранительные аспекты повышения эффективности косвенного налогообложения и налоговая политика в области совершенствования косвенных налогов

- заключения, в котором подведены итоги о ходе исследования работы
- списка использованной литературы

- приложения. 

ВВЕДЕНИЕ

Вся совокупность законодательно установленных налогов, сборов, пошлин и других платежей подразделяется (классифицируется) на группы по определенным критериям, признакам, особым свойствам.

[1]

Первая классификация налогов была построена на основе критерия перелагаемости налогов, который первоначально еще в XVII в. Был привязан к доходам землевладельца (поземельный налог – это прямой налог, остальные – косвенные). Впоследствии А.Смит, исходя из факторов производства (земля, труд, капитал), дополнил доход землевладельца доходами с капитала и труда и соответственно двумя прямыми налогами – на предпринимательскую прибыль владельца капитала и на заработную плату наемного работника. Косвенные же налоги, считал А.Смит, - это те налоги, которые связаны с расходами и перелагаются таким образом на потребителя.

Классификация налогов на прямые и косвенные, исходя из подоходно-расходного критерия, не утратила своего значения и используется для оценки степени переложения налогового бремени на потребителя товаров и услуг

[2]

.

Косвенные налоги издавна были органичной частью финансового хозяйства любого государства. За время своего существования косвенное налогообложение переживало расцветы и кризисы, взлеты и падения. В XX в. Ряд государств перешли от обложения косвенными налогами отдельных товаров к универсальным объектам обложения. Косвенное налогообложение распространилось практически на все обменные операции, включая торговлю услугами. После периода упадка косвенного налогообложения в связи с введением подоходного налога, который продлился с конца XIX в. До середины XX в., косвенные налоги вновь стали играть значительную роль в налоговых системах отдельных государств и в международной торговле

[3]

. Введение в Европейском союзе (ЕС) налога на добавленную стоимость и его стремительное распространение в мире можно назвать одним из крупнейших событий в международной экономике и в современной финансовой науке.

Косвенные налоги тесным образом связаны с международной торговлей, регулирование которой на современном этапе во многом определяется нормами документов Всемирной торговой организации (ВТО). Построение отношений между Россией и ее торговыми партнерами, которые являются участниками ВТО, требует разработки проблемы косвенных налогов на более высоком теоретическом уровне. Значение исследований в области косвенных налогов и в особенности международных аспектов косвенного налогообложения будет возрастать с усилением влияния ВТО на мировую торговлю и с расширением международных связей России. Немаловажную роль сыграют теоретические исследования в области косвенных налогов в процессе налогового администрирования

[4]

.

Актуальность темы «Косвенные налоги в Российской Федерации в условиях рыночных отношений» обусловлена недостаточной разработанностью теоретических и практических вопросов, связанных с использованием механизма косвенного налогообложения в системе государственного регулирования экономики. Тем более, по мнению одних исследователей, особенности сбора косвенных налогов в российском обществе делают их более предпочтительными в современных условиях в силу простоты исчисления и взимания. По мнению других – превалирование в налоговой системе косвенных налогов, таких, как НДС, акцизы, свидетельствует о недемократичности нашего общества. Государству они выгодны, поскольку позволяют очень дешевым и легким способом пополнять казну

[5]

.

Экономическая сущность налогов была впервые исследована в работах английского экономиста Д. Рикардо. А. Смит в определение налога привнес понятие справедливости, без соблюдения которой налог, возможно, перестает быть налогом и переходит в разряд штрафов, налагаемых государством, либо приобретает черты вымогательства или даже грабежа. Определенный вклад в теорию налогов внесли ученые-экономисты А. Тривус, Н. Тургенев, А. Соколов.

К ХХ веку появляется тенденция все большей ориентации на подоходно– расходный принцип, согласно которому, налоги, уплачиваемые при расходовании денежных средств на предметы потребления, являются косвенными, а налоги, взимаемые с доходов и имущества налогоплательщиков – прямыми

[6]

.

Важно подчеркнуть, что необходимость классификации налогов на прямые и косвенные обусловлена тем, что, обладая схожими характеристиками, косвенные налоги могут определенным образом воздействовать на экономические процессы, являться как структурный элемент налоговой системы объектом управления. Формирование эффективной налоговой системы для России – экономическая проблема общегосударственного значения.

Косвенные налоги, начиная с НДС и таможенных пошлин и заканчивая налогами за пользование объектами окружающей среды, оказывают существенное влияние на любое звено в бизнес–цепочке и на финансовую систему компаний в целом. Для международных налоговых служб они представляют сложности особого характера, так как требуют точного управления в режиме реального времени. Данный вид налогов может оказывать существенное влияние на денежные потоки, абсолютную величину расходов и подверженность рискам

[7]

.

Объектом исследования выступает система налогообложения в Российской Федерации.

Предмет исследования –косвенные налоги в условиях рыночных отношений.

Цель работы заключается в изучении теоретических вопросов и исследовании практических аспектов косвенного налогообложения в российской налоговой системе.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие основные задачи:

- изучить теоретические и правовые аспекты косвенного налогообложения в Российской Федерации;

- рассмотреть проблемы косвенного налогообложения налоговой системы Российской Федерации;

- проанализировать возможные пути совершенствования косвенного налогообложения в Российской Федерации.

Научная новизна и практическая значимость исследования заключается в разработке комплекса теоретико-методологических положений по применению механизма косвенного налогообложения в решении практических и правовых проблем косвенного налогообложения в Российской Федерации в условиях рыночных отношений.