Тема дипломной работы: Налоги, взимаемые с юридических и физических лиц

Предметом исследования является законодательная база, регулирующая эти отношения.

 

Цель данной работы - проанализировать положение Российских и иностранных лиц как налогоплательщиков, а так же провести сравнительный анализ  налоговых  систем Российской Федерации с системами других стран, и предложить пути совершенствования российского налогового законодательства.

 

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• рассмотреть основные положения налогообложения  РФ;
• рассмотреть и проанализировать налоги, взимаемые на территории РФ;
• рассмотреть и проанализировать налоги, взимаемые с физических и юридических лиц на территориях иностранных государств;
• на основе анализа налогообложения России и зарубежных стран дать рекомендации по совершенствованию налогового законодательства РФ.

Новизна дипломной работы состоит в новом подходе исследования налоговых систем - не в целом, а по элементам, что дает возможность детально рассмотреть налоговые системы.

Основным методом исследования стал сравнительный. Также использовались аналитический и метод обобщения.

В качестве теоретической основы дипломной работы послужили федеральные законы, нормативно-правовые акты, труды иностранных и отечественных авторов,   научные статьи и публикации, а также статистические данные.

Структура дипломной работы включает определенные цели и задачи и состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений.

В данной выпускной квалификационной работе были рассмотрены особенности налогообложения российских и иностранных лиц как налогоплательщиков, а именно были подробно рассмотрены положения налогообложения российских и иностранных лиц в Российской Федерации и в иностранных государствах, на примере таких стран, как Германия и США. Подводя итоги можно сказать, что российская налоговая система как и любая другая, имеет свои недостатки. Во-первых, это большое налоговое бремя, как для резидентов Российской Федерации, так и для иностранных лиц-нерезидентов. Во-вторых, это постоянное изменение налогового законодательства и ставок налогообложения, что не способствует стабильному вложения капиталов в РФ и росту экономики.

Выпускная квалификационная работа направлена на выявление и  устранение недостатков налогового законодательства в области налогообложение российских и иностранных лиц.

В работе предусмотрены следующие пути решения поставленных проблем,  направленных на реформирование системы налогообложения РФ:

                1.                        Налоговой системе России присущ преимущественно фискальный характер, что затрудняет реализацию стимулирующей и регулирующей функций налогообложения. Необходимо постепенно переносить основную тяжесть налогообложения на физических лиц,  но этот процесс требует последовательной и целенаправленной политики в течение многих лет.

                2.                        Довольно высокий удельный вес по сравнению с зарубежными странами имеют косвенные налоги (налоги с оборота, продаж, различные сборы), а не прямых, причем доля косвенных налогов постепенно возрастает.

                3.                        Косвенные налоги и сборы в целом не способствуют стимулированию экономики и увеличению сбора налогов, скорее наоборот.

                4.                        Неоптимальная шкала ставок подоходного налога с физических лиц, т.к. разрыв между группами лиц с наименьшими и наивысшими доходами составляет 1:25, а в ставках налогообложения всего лишь 1:3. Поэтому основная налоговая нагрузка падает на малообеспеченные слои населения, а не на наиболее богатых.

                5.                        Недостаточно эффективный контроль за сбором налогов, что выражается в сокрытии доходов (т.е. большой доли теневой экономики), вследствие чего, по различным оценкам, бюджетная система РФ недополучает от 30 до 50% налогов. Особенно важное значение в этом направлении приобретает борьба за устранение неучтенного в налоговых целях наличного оборота денежных средств (т.н. "черный налог"), доля которого, по разным источникам, достигает 40% денежного оборота страны, вследствие чего расчеты между юридическими лицами не через расчетные счета приводят к недобору платежей в бюджет не менее чем на 20-25%.