Тема курсовой работы: Аудит учета КРАТКОСРОЧНЫХ КРЕДИТОВ БАНКА (НА ПРИМЕРЕ ОАО «ТГК-14»)

В настоящее время у большинства предприятий возникает потребность в заемных средствах, и они вынуждены обращаться за помощью к различного рода кредиторам: банкам, кредитным организациям, частным лицам, предприятиям с устойчивым финансовым положением, имеющим свободные денежные средства.

Получение кредита – очень важный и ответственный шаг для предприятия. Получив кредит (при разумном его использовании), предприятие имеет дополнительную возможность для своего дальнейшего развития и увеличения объемов производства продукции (работ, услуг). Ответственность же этого шага заключается в появлении новых обязательств.Цель данной курсовой работы – изучить методику проведения аудита фактов хозяйственной жизни связанных с краткосрочными кредитами банка и составить аудиторское заключение с выражением
мнения в части аудируемого сегмента учета.

Для достижения цели курсовой работы были поставлены задачи:

1. Изучить нормативно-правовые акты, регулирующие аудит данного объекта;

2. Выявить нарушения в организации учета фактов хозяйственной жизни;

3. Предложить свои рекомендации по исправлению обнаруженных в ходе нарушений и недостатков в учете;

4. Составить аудиторское заключение с формированием обоснованного мнения о достоверности отражения в учете и отчетности заемных средств (краткосрочных кредитов),
соответствие методологии их учета действующему законодательству РФ.

Аудируемым лицом в данной курсовой работе является предприятие ОАО «ТГК-14», которая занимается производством, передачей и распределением электроэнергии, газа, пара и горячей воды. Объектом аудита является учет фактов хозяйственной жизни, связанных с краткосрочными кредитами банка (счет 66).

1.1 Законодательные и нормативные документы, регулирующие

объекты аудита

Согласно ст. 2 федерального закона «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ [4] существует законодательство РФ и иные акты об аудиторской деятельности, которые должен соблюдать индивидуальный аудитор или аудиторская организация при осуществлении аудиторской деятельности.

Кроме того, в соответствии с Федеральным стандартом аудиторской деятельности (ФСАД) №6/2010 от 17.08.2010 «Обязанности аудитора по рассмотрению соблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов в ходе аудита» аудитор также обязан учитывать соблюдение аудируемым лицом нормативных правовых актов РФ в ходе БФО этого аудирумого лица. .2 Цель и задачи аудита

В соответствии с ФПСАД №1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности» целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Аудитор выражает свое мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности во всех существенных отношениях [6].

И так целью аудита краткосрочных кредитов банка является выражение мнения аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности, отражающие задолженность организации по полученным заемным средствам и соответствии методологии учета действующему законодательству РФ.

Аудит учета краткосрочных кредитов банка осуществляется по следующим направлениям:

1.3 Источники информации для проверки

В процессе проведения аудита краткосрочных кредитов банка в качестве источников информации используются следующие документы:

1. Устав аудируемого лица;

2. Положение об Учетной политике для целей бухгалтерского учета и налогообложения, утвержденное Приказом руководителя аудируемого лица;

3. Первичные документы:

- Кредитный договор

- Выписки банков из расчетного счета

4. Бухгалтерские регистры синтетического и аналитического учета:

- Карточка счета 66

- Анализ счета 66

- ОСВ по счету 66

5. Бухгалтерская отчетность:

- Бухгалтерский баланс (показатель строки: 1510 «Заемные средства»)

- Отчет о движении денежных средств (показатель строки: 4311 «Получение кредитов и займов»)

- Отчет о финансовых результатах (показатель строки: 2320 «Проценты к получению»; 2330 «Проценты к уплате»)

6. Бухгалтерские справки, налоговые расчеты и др.

1.4 Основные виды нарушений и недостатков в учете краткосрочных

кредитов банка, выявляемые аудиторами в ходе аудита

Основными видами нарушений, которые выявляются в ходе проверки операций с кредитами являются:

- Отсутствие договоров или составление их с нарушением требований Гражданского кодекса Российской Федерации;

- несвоевременное погашение кредитов;

- некорректная корреспонденция счетов при отражении кредитов в бухгалтерском учете;

- несвоевременное отражение расходов по кредитам;

- неполное раскрытие информации о кредитах в бухгалтерской отчетности;

- отсутствие выписок банка

- и др.

При обнаружении нарушений аудитор должен отразить их в своем рабочем документе, выявить причины возникновения, дать свои рекомендации выявленных в ходе проверки нарушений, также оценить, как повлияют выявленные

2.1 Экономическая характеристика аудируемого лица

Полное наименование: ОАО «Территориальная генерирующая компания № 14».

Краткое наименование: ОАО «ТГК-14».

Форма собственности: Открытое Акционерное Общество.

Юридический адрес: 672000, г. Чита, ул. Профсоюзная, д. 23.

Генеральный директор: Кулаков Александр Сергеевич, действует на основании Устава.

ОАО «Территориальная генерирующая компания №14» создано 7 декабря 2004 года.

Уставный капитал ОАО «ТГК-14» по состоянию на 31 декабря 2012 года составляет 1 357 946 609 рублей 11 копеек.

Основной целью деятельности Общества является получение прибыли. Для получения прибыли ОАО «ТГК-14» вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом, в том числе:

- осуществление полномочий исполнительных органов в акционерных и иных хозяйственных обществах в порядке, предусмотренном законодательством и заключенными договорами;

2.2 Оценка системы внутреннего контроля ОАО «ТГК-14»
Согласно ФПСАД № 8 от 19.11.2008 г. «Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности », система внутреннего контроля представляет собой процесс, организованный и осуществляемый представителями собственника, руководством, а также другими сотрудниками аудируемого лица, для того чтобы обеспечить достаточную уверенность в достижении целей с точки зрения надежности финансовой (бухгалтерской) отчетности, эффективности и результативности хозяйственных операций и соответствия деятельности аудируемого лица нормативным правовым актам. Это означает, что организация системы внутреннего контроля и ее функционирование направлены на устранение каких-либо рисков хозяйственной деятельности, которые угрожают достижению любой из этих целей [6].

2.3 План и программа аудита учета краткосрочных кредитов банка

организации

Согласно п.2 ФПСАД № 3 «Планирование аудита» [6] аудиторская организация и индивидуальный аудитор обязаны планировать свою работу так, чтобы проверка была проведена эффективно.

В общем плане необходимо указать сроки проведения аудита, предполагаемый объем и порядок проведения аудиторской проверки.

Объем аудита определяется по формуле (2.2):

Qa = Tраб. дня × Kрд × Kч , (2.2)

где Qа – объем аудита, чел.- час;

Tраб.дня – продолжительность рабочего дня, час;

Kрд – количество дней проверки, раб. днях;

Kч– количество аудиторов, чел.

Qа = 8час × 7раб.дней × 1чел = 56чел.-час