Тема курсовой работы: НДС практика исчисления и взимания проблемы и пути совершенствования

Государство, выражая интересы общества в различных сферах жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую политику - экономическую, демографическую, социальную, экологическую и др. В качестве средства взаимодействия объекта и субъекта государственного регулирования социально - экономических процессов используется финансово - кредитный и ценовой механизм. Отношения по поводу формирования и использования финансов государства составляют финансово-бюджетную систему.

Важнейшей "кровеносной артерией" финансово- бюджетной системы являются налоги. Всеобщим исходным источником налоговых отчислений, сборов, пошлин и других платежей, независимо от объекта налогообложения, является валовой внутренний продукт (ВВП). ВВП образует первичные денежные доходы основных участников общественного производства и государства, как организатора хозяйственной жизни
в целом. Изъятие государством в пользу общества определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса и составляет сущность налога.

Налог на добавленную стоимость, широко применяемый во многих странах мира, относится к косвенному налогу, который включается в стоимость товара, т.е. по сути, является налогом на конечного потребителя. Конечным потребителем в основном выступает население и реже предприятия, оплачивая имущество и услуги производственного характера. Родиной НДС является Франция, где налог был введен в 1954 году.

Сегодня во Франции к продукции сельского хозяйства и к большинству продовольственных товаров применяется пониженная ставка НДС-5,5%. В других странах, например в Великобритании действует ставка НДС в размере 17,5%, в Финляндии - 19,5%, в Дании - 25%. Необходимо отметить, что в развитых странах широко используются льготы по НДС на товары первой необходимости, применяются пониженные ставки.

Отнесение сумм НДС на затраты. Сумма НДС, предъявленная налогоплательщику (покупателю), не включается в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (или налога на доходы физических лиц). Исключение - когда сумма НДС учитывается в стоимости приобретенного имущества - составляют операции приобретения товаров (работ, услуг):
- используемых для операций по производству и/или реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения);
- используемых для операций по производству и/или реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации;
- лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС либо освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате налога;
- для производства и/или реализации товаров (работ, услуг), операции, по реализации которых не признаются реализацией товаров (работ, услуг) в соответствии с пунктом 2 статьи 146 НК РФ.
Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные статьей законом налоговые вычеты.
Уплата НДС в бюджет
Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов общая сумма налога, увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с настоящей главой:
Sупл = Sобщ + Sвосст - Sвыч
Sупл - сумма к уплате;
Sобщ - общая сумма налога;
Sвосст - восстановленная сумма налога;
Sвыч - сумма налогового вычета.
Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, увеличенную на суммы восстановленного налога, то положительная разница между этими суммами подлежит возмещению налогоплательщику в установленном законом порядке, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода.