Отчет о прохождении учебной практики в должности помощника бухгалтера

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «МАКОН»

1.1. Общая характеристика предприятия

1.2. Организационная структура управления на предприятии

1.3. Экономическая характеристика предприятия

1.4. Организация бухгалтерского учета на предприятии

2. ТЕКУЩИЙ УЧЕТ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ В ООО «МАКОН»

2.1. Учет денежных средств

2.2. Учет расчетов с поставщиками и покупателями

2.3. Учет труда и его оплаты

2.4. Учет основных средств

2.5. Учет материально-производственных запасов

2.6. Учет затрат на производство продукции

2.7. Учет собственного капитала

2.8. Учет финансовых результатов

2.9. Учет расчетов с подотчетными лицами

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Целью прохождения учебной практики является углубление знаний, полученных в процессе обучения и приобретение практических навыков в области бухгалтерского учета.

В процессе прохождения производственной практики необходимо решить следующие задачи:

• знакомство с организацией предприятия, его структурой, основными функциями подразделений, правовыми основами деятельности;
• анализ основных технико-экономических показателей деятельности предприятия;
• изучение организации бухгалтерского учета на предприятии, структуры бухгалтерской службы, учетной политики предприятия;
• участие в работе бухгалтерии непосредственно на рабочих местах.

База практики – общество с ограниченной ответственностью «Макон» (ООО «Макон»).

1. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «МАКОН»

1.1. Общая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Макон» (ООО «Макон») учреждено в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Реквизиты Общества представлены в таблице 1.

Таблица 1

Реквизиты ООО «Макон»

Наименование реквизита	Реквизит
Название	«Макон»
Организационно-правовая форма	Общества с ограниченной ответственностью
Юридический адрес	660031, Россия, Красноярский край, Красноярск г., Глинки улица, 9-А
Форма собственности	Частная
ОГРН	1032402514396
ИНН	2464050598
ОКАТО	4401373000
ОКПО	71106498
Дата регистрации	26 декабря 2003 года
Регистратор	Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №23 по Красноярскому краю
Основной вид деятельности	36.1. Производство мебели

Деятельность предприятия осуществляется в соответствии с требованиями и ограничениями действующего российского законодательства в области регулирования договорных отношений, налогообложения и бухгалтерского учета, трудовых отношений.

Основным внутренним документов, регулирующим деятельность предприятия является его Устав.

Приоритетными направлениями деятельности ООО «Макон» являются производство и реализация корпусной мебели по индивидуальным и типовым проектам.

В настоящее время ООО «Макон» это молодая, уверенно развивающаяся компания, хорошо известная на региональном мебельном рынке. Главная цель работы — производство качественной мебели, соответствующей всё возрастающим потребностям клиентов.

С момента основания основные усилия направлены на создание производства, ориентированного на передовые западные технологии и лучшие дизайнерские традиции. Стратегическая линия компании — кухни и шкафы-купе для среднего класса.

Предприятие существует на мебельном рынке более 12 лет. Из них последние 5 лет продает кухонную мебель и шкафы-купе исключительно собственного производства. За время работы у предприятия появились свой стиль, свои методы и принципы работы, основными из которых были и остаются умение работать с клиентами, понимать их желания и потребности, выполнять заказы быстро и качественно.

Основными преимуществами ООО «Макон» на региональном мебельном рынке являются следующие факторы:

• Наличие собственного мебельного производства. Предприятие постоянно развивает собственное производство, это дает возможность изготавливать изделия широкого ассортимента и высокого качества. Так, например, только из искусственного камня предприятие предлагает 420 видов столешниц по цене погонного метра от 5000 рублей.
• Наличие сервисной службы. Все сборщики ООО «Макон» проходят специальную аттестацию и получают сертификат сервисного центра. Это гарантия качественной сборки мебели и установки техники. Мастера предприятия доводят конечное изделие до совершенства. Все выполняется качественно, профессионально и красиво. Специалисты всегда тактичны, пунктуальны и вежливы.
• Наличие собственной дизайнерской службы. Наличие высококвалифицированных дизайнеров позволяет ООО «Макон» выпускать комплекты мебели, отличающиеся индивидуальным, современным и уникальным дизайном.
• Использование в производстве безопасных и экологически чистых материалов. Например, для изготовления корпусов используется экологичный МДФ, который не выделяет формальдегидов. ДСП только самого безопасного класса — Е1. А стекла в шкафах-купе покрыты специальной защитной пленкой.
• Использование в производстве высококачественных и надежных комплектующих. Предприятие использует фурнитуру знаменитой австрийской фирмы Blum, с которой вот уже много лет находится в тесных партнерских отношениях. ООО «Макон» дает пятилетнюю гарантию на системы открывания.
• Производство мебели любого размера. «Сетка» размерного ряда элементов кухни ООО «Макон» имеет шаг 1 мм. Большинство же кухонных фабрик пользуется стандартной «размерной сеткой» элементов 10 см, реже — 5 см. Таким образом, если в других местах возникает риск переплаты за нестандартный размер мебели, то в ООО «Макон» потребитель получает кухню идеально встроенную в помещение, по той же цене.
• Наличие собственного магазина встроенной техники. Специалисты магазина подберут подходящую технику к кухне. Ассортимент магазина представлен продукцией ведущих производителей и дизайнеров мира — Gorenje, The Touch Of Light.

Таким образом, в настоящее время ООО «Макон» обладает достаточными мощностями для того, чтобы обеспечить своего потребителя качественной мебелью.

Современные методы управления и правильно выбранная стратегия развития позволили компании стать одним из популярнейших производителей корпусной мебели в регионе.

На сегодняшний день ООО «Макон» — это:

• 5000 кв.м. производственных помещений.
• новейшее автоматизированное оборудование по производству корпусной мебели ведущих мировых производителей;
• высококвалифицированный персонал, прошедший обязательное обучение и стажировку на ведущих мировых предприятиях;
• сертифицированная продукция;
• 5-летний гарантийный срок на продукцию;
• высокий контроль качества, осуществляемый на каждом из этапов производства и состоящий из нескольких уровней;
• положительные отзывы и рекомендации клиентов.

Коллектив предприятия целенаправленно работает по наращиванию объемов выпускаемой продукции, совершенствованию ее качества и увеличению ассортимента, расширению товаропроводящей сети, улучшению условий труда работающих, их социальной защищенности.

1.2. Организационная структура управления на предприятии

Структура управления в ООО «Макон» построена по линейно-функциональному принципу.

Степень централизации управления ООО «Макон» высокая, так как руководство высшего звена оставляет за собой большую часть полномочий, необходимых для принятия важнейших решений. Для повышения ответственности каждого работающего и четкого распределения функций для каждой должности разработаны должностные инструкции.

Высшим звеном в иерархии системы управления ООО «Макон» является генеральный директор, осуществляющий общее руководство и контроль за деятельность структурных подразделений. Генеральный директор несет ответственность перед учредителями за эффективность работы предприятия.

Руководство производственным процессом осуществляет главный технолог, который организует разработку и внедрение прогрессивных, экономически обоснованных, ресурсов- и природосберегающих технологических процессов и режимов производства выпускаемой предприятием продукции, выполнения работ (услуг), обеспечивающих повышение уровня технологической подготовки и технического перевооружения производства, сокращения расходов сырья, материалов, затрат труда, улучшение качества продукции, работ (услуг) и рост производительности труда, осуществляет разработку и утверждение новых технологических норм на продукцию с оформлением соответствующих нормативных документов, оперативный контроль за качеством и соблюдением технологии изготовления продукции.

Производственные цеха предприятия ООО «Макон» специализированы по технологическому признаку с организацией в составе цехов предметно-замкнутых участков.

Руководство материально-техническим снабжением, сбытом продукции, а также ее маркетинговым обеспечением в ООО «Макон» осуществляет коммерческий директор, в подчинении у которого находятся сотрудники службы снабжения и сбыта и маркетинговой службы.

Выполнение функциональных обязанностей сотрудниками службы снабжения и сбыта позволяют обеспечивать комплексные, своевременные и равномерные поставки сырья для производства продукции, осуществлять закупки современного, высокотехнологичного оборудования, обеспечивать выполнение договорных обязательств перед покупателями продукции предприятия.

Деятельность сотрудником службы маркетинга направлена на изучение потребительского спроса на производимую продукцию, ее рекламное обеспечение, оценку конкурентной среды на рынках сбыта.

Под руководством главного бухгалтера осуществляется учет имущества предприятия и его финансовых обязательств.

Главный экономист предприятия координирует всю экономическую работу, осуществляет методологическое и методическое руководство по анализу. Работники планово-экономического отдела участвуют в обобщении материалов анализа, в разработке предложений и рекомендаций, участвуют в организации производственных совещаний и собраний, они обеспечивают контроль за внедрением рекомендаций в производство, а также экономических методов управления.

Ответственность за обеспечение бесперебойной работы оборудования, а также формирование высококвалифицированного, творческого коллектива на предприятии возложена на заместителя директора по общим вопросам.

Наличие организационной структуры управления, соответствующей профилю деятельности ООО «Макон» и обеспечивающей распределение функциональных обязанностей между структурными подразделениями предприятия, позволяет обеспечивать своевременное реагирование на изменение конъюнктуры рынка, эффективно использовать имеющиеся производственные ресурсы.

1.3. Экономическая характеристика предприятия

Динамика основных технико-экономических показателей деятельности ООО «Макон» за 2012-2014 гг. представлена в таблице 2, основой для составления которой послужила информация бухгалтерской отчетности, в составе бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Другие формы отчетности на предприятии не составляются, так как ООО «Макон» в соответствии с положениями ст. 4 Федерального закона от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (с изм. и доп. от 28 декабря 2013 года) относится к субъектам малого предпринимательства и в соответствии с п. 6 Приказа Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (с изм. и доп. от 4 декабря 2012 года) имеет право на составление бухгалтерской отчетности по упрощенной форме.

Таблица 2

Технико-экономические показатели производства продукции в ООО «Макон» за 2013-2015 гг.

Показатели	2013 г	2014 г	2015 г	Отклонения (+,-)
				2014 г к 2013 г		2015 г к 2014 г
				абсолют.	относит.	абсолют.	относит.
1	2	3	4	5	6	7	8
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	15450	17681	20080	+2231	+14,4	+2399	+13,6
Затраты на производство и реализацию продукции, тыс. руб.	14638	16640	18334	+2002	+13,7	+1694	+10,2
Величина затрат на 1 руб. реализованной продукции, работ, услуг, руб.	0,95	0,94	0,91	-0,01	-1,1	-0,03	-3,2
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	812	1041	1746	+229	+28,2	+705	+67,7

Рентабельность продаж, %	5,3	5,9	8,7	+0,6	+11,3	+2,8	+47,5
Стоимость основных фондов, тыс. руб.	18954	19351	24965	+397	+2,1	+5614	+29,0
Фондоотдача, руб.	0,82	0,84	0,86	+0,02	+2,4	+0,02	+2,4
Рентабельность основных производственных фондов, %	4,3	5,4	7,0	+1,1	+25,6	+1,6	+29,6
Стоимость оборотных средств, тыс. руб.	10054	11578	12503	+1524	+15,2	+925	+8,0
Количество оборотов оборотных средств, об.	1,5	1,5	1,6	0	—	+0,1	+6,7

Как следует из данных таблицы, за анализируемый период в организации отмечается рост объемов реализации продукции в сумме 4630 тыс. руб., при этом в 2014 год он увеличился в сравнении с 2013 годом на 2231 тыс. руб. или 14,4%, а в 2015 году в сравнении с 2014 годом данный показатель вырос на 2399 тыс. руб. или 13,6%. Данная динамика обусловлена, как увеличением объемов реализации товаров в ООО «Макон» в натуральном выражении, так и инфляционным ростом цен на реализуемую организацией продукцию.

Себестоимость продаж возросла в 2014 году в сравнении с 2013 годом на 2002 тыс. руб. или 13,7%, а в 2015 году против 2014 года ее рост составил 1694 тыс. руб. или 10,2%. Общее увеличение себестоимости реализованной продукции в организации за анализируемый период составило 3696 тыс. руб., что обусловлено как увеличением объемов реализации товаров в ООО «Макон» в натуральном выражении, так и инфляционным ростом закупочных цен, расходов на доставку и хранение товаров.

Эффективность управления затратами в организации за анализируемый период повысилась, свидетельством чему является снижение величины затрат на 1 рубль реализованной продукции за весь период исследования на 4 копейки, в том числе на 1 копейку или 1,1% в 2014 году в сравнении с 2013 годом и на 3 копейки или 3,2% в 2015 году в сравнении с 2014 годом.

В результате того, что темпы роста объемов реализации продукции в ООО «Макон» больше темпов роста себестоимости продаж за весь период исследования, размер полученной организацией прибыли увеличился в 2014 году в сравнении с 2013 годом на 229 тыс. руб. или 28,2%, а 2015 году в сравнении с 2014 годом ее рост составил уже 705 тыс. руб. или 67,7%. Общее увеличение прибыли за анализируемый период в организации составило 934 тыс. руб.

В соответствии с ростом доходности организации отмечается рост рентабельности продаж на 0,6 процентных пункта в 2014 году в сравнении с 2013 годом и на 2,8 процентных пункта в 2015 году в сравнении с 2014 годом. В совокупности увеличение уровня рентабельности продаж в ООО «Макон» за анализируемый период составило 3,4 процентных пункта.

В 2014 году организацией были приобретены новые автопогрузчики, что привело к росту стоимости основных фондов ООО «Макон» в сравнении с 2013 годом на 397 тыс. руб. или 2,1%. А в 2015 году были приобретены автомобили «Газель» для осуществления доставки товаров покупателям, что повлекло за собой увеличение стоимости основных фондов в сравнении с 2014 годом на 5614 тыс. руб. или 29%. Общий рост стоимости основных средств организации за 2013-2015 гг. составил 6011 тыс. руб.

В качестве положительной тенденции на предприятии следует отметить рост эффективности использования основных фондов предприятия, что подтверждается повышением показателя фондоотдачи за 2013-2015 гг. на 4 копейки, который осуществлялся равномерно по 2 копейки или 2,4% в год.

Данный вывод подтверждается также положительной динамикой показателя фондорентабельности, значение которого увеличилось в 2014 году в сравнении с 2013 годом на 1,1 процентных пункта и в 2015 году в сравнении с 2014 годом на 1,6 процентных пункта. Совокупный рост рентабельности основных производственных фондов за 2013-2015 гг составил в ООО «Макон» 2,7 процентных пункта.

Увеличение объемов реализации продукции вызвало рост стоимости оборотных средств в организации на 2449 тыс. руб. за счет увеличение товарных запасов. В 2014 году в сравнении с 2013 годом их размер увеличился на 1524 тыс. руб. или 15,2%, а в 2015 году в сравнении с 2014 годом их рост составил 925 тыс. руб. или 8%.

Эффективность использования оборотных средств в организации увеличилась весьма незначительно, о чем свидетельствует рост значения коэффициента оборачиваемости оборотных средств в 2015 году в сравнении с 2014 годом на 0,1 оборота или 6,7%. В 2014 году в сравнении с 2013 годом его динамика не отмечается.

Таким образом, динамика основных технико-экономических показателей деятельности ООО «Макон» за 2013-2015 гг. позволяет сделать вывод о повышении его эффективности.

1.4. Организация бухгалтерского учета на предприятии

Бухгалтерия ООО «Макон» является самостоятельным структурным подразделением предприятия, функционирует на основании Положения о бухгалтерской службе и подчиняется главному бухгалтеру.

Главный бухгалтер в соответствии с должностной инструкцией принимает решения в области организации и ведения бухгалтерского, управленческого и налогового учета.

К полномочиям сотрудников бухгалтерии предприятия в соответствии с должностной инструкцией относится принятие решений по: организации учета фактов финансово-хозяйственной деятельности предприятия; учету материальных ценностей; составлению отчетности перед участниками общества, государством, по налогам; ведению учета движения денежных средств; осуществлению контроля за сохранностью собственности, правильным расходованием денежных средств и материальных ценностей.

Внутренним документом, определяющим организацию учетных работ, раскрывающим методику и технику учета, на предприятии является учетная политика, которая определяется на год, утверждается приказом руководителя организации и объявляется сотрудникам бухгалтерии.

Одновременно с учетной политикой в ООО «Макон» также утверждается рабочий План счетов бухгалтерского учета.

Учетная политика на 2015 год утверждена руководителем предприятия 5 января 2015 года. Однако так как положения учетной политики начинают действовать с 1 января текущего года, следовательно приказ об учетной политики на очередной финансовый год должен утверждаться в конце предыдущего года.

Как показал анализ учетной политики, данный документ на предприятии не подвергается ежегодным корректировкам в связи с изменениями законодательства, что является существенным недостатков в организации бухгалтерского учета на предприятии.

Чрезмерно много пунктов общего назначения, не отражающих специфики деятельности как в целом по организации, так и отдельных служб организации.

Исходя из требований НК РФ с 2002 г организации должны разработать учетную политику в области налогового учета. В исследуемой организации эти требования не выполнены. Налоговый учет в учетной политике не раскрыт.

Таким образом, в учетной политике анализируемой организации – ООО «Макон» — не нашли освещения многие вопросы методики бухгалтерского и налогового учета.

2. ТЕКУЩИЙ УЧЕТ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ В ООО «МАКОН»

2.1. Учет денежных средств

Оприходование денежных средств в кассу ООО «Макон» оформляется приходным кассовым ордером. Выплаты наличных денег из кассы ООО «Макон» по всем основаниям оформляют расходным кассовым ордером.

Все приходные и расходные ордера должны регистрироваться в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Однако в ООО «Макон» данный документ не ведется, что нарушает установленный порядок ведения кассовых операций.

Все поступления и выдачи денежных средств в ООО «Макон» записывают в кассовую книгу. Контроль за правильным ведением кассовой книги в ООО «Макон» осуществляет главный бухгалтер. Кассовая книга является одновременно регистром аналитического учета.

Синтетический учет движения наличных денежных средств осуществляется в бухгалтерии ООО «Макон» с использованием счета 50 «Касса». Все поступления наличных денежных средств отражаются по дебету счета 50, а расходования — по кредиту счета 50.

Свободные денежные средства ООО «Макон» хранит на расчетных счетах в КБ «Промбизнесбанк».

Безналичные денежные расчеты на предприятии ведутся с использованием платежных поручений. При внесении денежных средств на расчетный счет в ООО «Макон» оформляется объявление на взнос наличными.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях в ООО «Макон» предназначен счет 51 «Расчетные счета». По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации.

Основанием для отражения хозяйственных операций по расчетному счету на счетах бухгалтерского учета в ООО «Макон» служит выписка из расчетных счетов на хозяйственные операции проходящие через 51 счет.

Бухгалтерские записи по учету денежных средств в ООО «Макон» представлены в таблице 3.

Таблица 3

Бухгалтерские записи по учету денежных средств в ООО «Макон»

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов		Первичный документ
		дебет	кредит
наличные денежные средства получены на выплату зарплаты	100000	50	51	Чек
выплачена зарплата сотрудникам	82000	70	50	Платежная ведомость
отражена сумма наличных денежных средств сданных в банк	12000	51	50	Объявление на взнос наличными
оплачена по безналичному расчету поставка материалов	12400	51	62	Платежное поручение
оплачены с расчетного счета услуги транспортной организации	4590	76	51	Платежное поручение
оплачены услуги банка за расчетно-кассовое обслуживание	1259	91-2	51	Платежное поручение
выдан из кассы целевой аванс	7500	71	50	Расходный кассовый ордер
отражен возврат неизрасходованной авансовой суммы	1160	50	71	Приходный кассовый ордер

2.2. Учет расчетов с поставщиками и покупателями

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Макон» ведут на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Задолженность перед поставщиками за поставленные материальные ценности отражается по кредиту счета 60 в корреспонденции со счетами учета этих ценностей или счетов учета соответствующих затрат. Одновременно отражается сумма НДС, подлежащая уплате поставщику по дебету счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Эту запись производится на основании полученного от поставщика счета-фактуры, в котором выделена сумма НДС. Погашение задолженности перед поставщиком в ООО «Макон» отражают по дебету счета 60 в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «Макон» ведут на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». При продаже товаров покупателям и заказчикам, на сумму выручки, в ООО «Макон» дебетуют счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредитуют счет 90 «Продажи». При поступлении от покупателей и заказчиков средств за реализованные товары, дебетуют счет 51 «Расчетный счет» — при безналичном перечислении, 50 «Касса» — при оплате наличными в кассу предприятия и кредитуют счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Бухгалтерские записи по учету расчетов с поставщиками и покупателями в ООО «Макон» представлены в таблице 4.

Таблица 4

Бухгалтерские записи по учету расчетов с поставщиками и покупателями в ООО «Макон»

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов		Первичный документ
		дебет	кредит
оприходованы поступившие материалы	10-1	60-1	107600	Приходный ордер
учтен НДС, подлежащий уплате	19	60-1	19400	Счет-фактура
перечислены денежные средства за поставленное сырье	60-1	51	127000	Платежное поручение
НДС предъявлен к зачету из бюджета	68-1	19	19400	Счет-фактура
отражена сумма задолженности покупателя за продукцию	360000	62-1	90-1	Договор купли-продажи
получен аванс на расчетный счет	118000	51	62-2	Платежное поручение
начислен НДС с полученного аванса	18000	62-2	68-1	Счет-фактура

2.3. Учет труда и его оплаты

В ООО «Макон» применяется повременно-премиальная оплата труда.

Учет использования рабочего времени ведется в табелях учета использования рабочего времени.

Начисление заработной платы в ООО «Макон» осуществляет бухгалтер-расчетчик в расчетной ведомости. При применении расчетной ведомости должен заполняться лицевой счет. Однако в ООО «Макон» данный документ не ведется.

В ООО «Макон» выплаты заработной платы сотрудникам производят на основании платежной ведомости. Платежные ведомости должны регистрироваться в Журнале регистрации платежных ведомостей. Однако в ООО «Макон» такой журнал не ведется, что также является нарушением порядка первичного учета труда и его оплаты.

Для обобщения информации о расчетах с работниками по оплате труда в учете ООО «Макон» используют счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Бухгалтерские записи по учету труда и его оплаты в ООО «Макон» представлены в таблице 5.

Таблица 5

Бухгалтерские записи по учету труда и его оплаты в ООО «Макон»

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов		Первичный документ
		дебет	кредит
начислена заработная плата оператору коптильной камеры	4600	20	70	Расчетная ведомость, табель учета рабочего времени
начислена заработная плата токарю ремонтной службы	6300	23	70	Расчетная ведомость, табель
начислена заработная плата экономисту планово-экономического отдела	4500	26	70	Расчетная ведомость, табель учета рабочего времени
выплачены заработная плата	16129,76	70	50	Платежная ведомость
отражена депонированная заработная плата	4500	70	76-1	Платежная ведомость

Аналитический учет расчетов по оплате труда в ООО «Макон» ведется по каждому работнику в разрезе отдельных начислений и удержаний. Регистром аналитического учета заработной платы на предприятии являются расчетные ведомости.

2.4. Учет основных средств

Для учета ввода объектов в эксплуатацию, оформления внутреннего перемещения основных средств в эксплуатацию в ООО «Макон» применяется Акт о приеме – передаче основных средств.

Списание основных средств вследствие ликвидации на предприятии оформляется Актом о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств).

Амортизация основных средств в ООО «Макон» определяется ежемесячно линейным способом, который предполагает равномерное начисление амортизации в течение срока полезного использования объекта основных средств.

Учет затрат на объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, осуществляется ООО «Макон» на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». С момента государственной регистрации права собственности на объект недвижимости производится запись по дебету счета 01 «Основные средства» в корреспонденции с кредитом счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». Бухгалтерские записи по учету основных средств представлены в таблице 6.

Аналитический пообъектный учет основных средств ведется бухгалтерской службой организации на инвентарных карточках учета основных средств, которые составляются в одном экземпляре и находятся в бухгалтерской службе.

Таблица 6

Бухгалтерские записи по учету основных средств в ООО «Макон»

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов		Первичный документ
		дебет	кредит
оприходовано здание на балансе организации	1000000	08	60	Акт о приеме-передаче основных средств
плата за регистрацию учтена в балансовой стоимости здания	2000	08	77	Бухгалтерская справка
здание зачислено в состав основных средств организации	1002000	01	08	Инвентарная карточка

2.5. Учет материально-производственных запасов

Движение запасов на предприятии оформляется приходным ордером и требованием-накладной.

Запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. При отпуске запасов в производство их оценка производится на предприятии по средней себестоимости.

Сырье и материалы, используемые для производства продукции на предприятии, учитываются на счете 10 «Материалы». Бухгалтерские записи по учету производственных запасов в ООО «Макон» представлены в таблице 7.

Таблица 7

Бухгалтерские записи по учету производственных запасов в ООО «Макон»

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов		Первичный документ
		дебет	кредит
оприходованы канцтовары	10000	10-1	60	Приходный ордер
учтен НДС	1800	19	60	Счет-фактура
НДС принят к вычету	1800	68-1	19	Счет-фактура
канцтовары переданы в эксплуатацию	10000	26	10-1	Требование — накладная

2.6. Учет затрат на производство продукции

Управленческий учет на предприятии интегрирован в систему бухгалтерского учета.

Исходя из принципа использования единых для планирования и учета (планово-учетных) единиц измерения для планирования объемов производства и реализации продукции, а также величины затрат на предприятии используются натуральные единицы – объем выпуска планируется и измеряется в шт.

Исходя из принципа полноты и аналитичности информации об объектах учета затраты, образующие себестоимость продукции (работ, услуг), группируются в учете ООО «Макон» в соответствии с их экономическим содержанием по следующим элементам: материальные затраты; затраты на оплату труда; отчисление на социальные нужды; амортизация основных фондов; прочие затраты.

Для учета затрат и определения себестоимости готовой продукции в ООО «Макон» в соответствии с рабочим планом счетов используют счет 20 «Основное производство».

Порядок отражения хозяйственных операций, формирующих себестоимость продукции, на счетах бухгалтерского учета в ООО «Макон» представлен в таблице 8.

Таблица 8

Бухгалтерские записи по отражению затрат на производство продукции в ООО «Макон»

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов		Первичный документ
		дебет	кредит
1	2	3	4	5
списаны материалы	20000	20	10	Требование – накладная
начислена сумма оплаты труда	45000	20	70	Расчетная ведомость

начислено страховых взносов с суммы оплаты труда работников	11700	20	69	Расчетная ведомость
начислена амортизация по оборудованию	7000	20	02	Ведомость начисления амортизации
включены в себестоимость: общепроизводственные расходы общехозяйственные расходы коммерческие расходы	12000 30000 7500	20 20 20	25 26 44	Ведомость, бухгалтерская справка
отражена готовая продукция	133200	43	20	Накладная на передачу продукции в места хранения

2.7. Учет собственного капитала

Уставной капитал ООО «Макон» составляется из номинальной стоимости долей его участников. Уставной капитал Общества определен в размере 50 тыс. руб.

Для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала в ООО «Макон» используют пассивный балансовый счет 80 «Уставный капитал».

Записи по счету 80 в 2016 году в ООО «Макон» не производились, так как бухгалтерские проводки по данному счету производятся лишь в случаях увеличения или уменьшения уставного капитала, в установленном порядке и после внесения соответствующих изменений в учредительные документы предприятия. В ООО «Макон» размер уставного капитала не менялся с момента учреждения.

Аналитический учет по счету 80 «Уставный капитал» в ООО «Макон» организован по учредителям предприятия.

2.8. Учет финансовых результатов

Учет финансовых результатов деятельности предприятие ведут на счете 99 «Прибыли и убытки», который предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности предприятия в отчетном году. По кредиту его отражается суммы полученной прибыли, по дебету — убытки. В течение года сальдо показывается развернуто; в конце года выводят чистую прибыль или чистый убыток.

Реализационный финансовый результат выявляется на счете 90 «Продажи», по кредиту которого отражается выручка от реализации продукции, услуг и различных материальных ценностей, а по дебету — их фактическая полная себестоимость. Разница, полученная на счете  90 «Продажи», списывается на счет 99 «Прибыли и убытки» в виде реализованного финансового результата. Прибыль отражается по кредиту счета 99, а убыток — по дебету этого счета.

Основную часть сумм на счет 99 перечисляют в конце года как финансовый результат от реализации продукции, работ, услуг.

Прочие доходы и расходы, включаемые в общий финансовый результат организации, отражаются в учете ООО «Макон» обособленно от финансового результата продаж на счете 91 «Прочие доходы и расходы» путем «развернутого» отражения отдельных статей в течение отчетного периода. Это главным образом различные потери и доходы.

В конце года в результате сопоставления дебетового и кредитового оборотов на счете 91 выводят финансовый результат: при превышении кредитового оборота над дебетовым — прибыль, при обратном соотношении — убыток.

Бухгалтерские записи по учету финансовых результатов в ООО «Макон» представлены в таблице 9.

Таблица 9

Бухгалтерские записи по учету финансовых результатов в ООО «Макон»

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов		Первичный документ
		дебет	кредит
отражена выручка от продажи продукции	1118541	62	90-1	Договор купли-продажи
списана себестоимость реализованной продукции	741531	90-2	43	Бухгалтерская справка
начислен НДС	170625	90-3	68-1	Счет-фактура
поступили деньги от покупателей в оплату продукции	1118541	51	62	Платежное поручение
отражена прибыль от реализации продукции отчетного месяца	206385	90-9	99	Бухгалтерская справка

По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности в ООО «Макон» счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

2.9. Учет расчетов с подотчетными лицами

Основной документ, который регулирует в ООО «Макон» взаимоотношения с подотчетниками, — приказ руководителя фирмы. Им утвержден перечень лиц, которые имеют право на получение наличных под отчет. В документе также установлены сроки, на которые выдаются подотчетные суммы, их предельный размер, а также порядок сдачи авансовых отчетов.

В ООО «Макон» наличные денежные средства выдаются подотчетным лицам:

• на хозяйственные нужды;
• на командировочные расходы.

Деньги выдают на основании заявления работника, подписанного руководителем ООО «Макон». В заявлении указывается требуемая сумма и цели ее использования. Типового бланка для заявления на выдачу денег не предусмотрено, поэтому на предприятии его форма разработана самостоятельно.

Подотчетный работник в течении трех рабочих дней заполняет авансовый отчет.

Работник бухгалтерии выдает сотруднику расписку о получении этих документов (отрывная часть унифицированной формы авансового отчета № АО-1) с указанием их количества и общей итоговой суммы расходов, принимаемых к учету.

В соответствии с рабочим планом счетов учет расчетов с подотчетными лицами в ООО «Макон» осуществляется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Бухгалтерские записи по учету расчетов с подотчетными лицами в ООО «Макон» представлены в таблице 10.

Таблица 10

Бухгалтерские записи по учету расчетов с подотчетными лицами в ООО «Макон»

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов		Первичный документ
		Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
Выдано под отчет Михайлову А.Л. по расчету бухгалтерии на основании приказа о направлении в командировку дл проведения переговоров	7000	71	50	Расходный кассовый ордер
Отражена сумма расходов, осуществленная подотчетным лицом	5025	26	71	Приходный ордер, авансовый отчет

Отражен предъявленный НДС, оплаченный подотчетным лицом	815	19	71		Счет-фактура
Отражен возврат неизрасходованной суммы	1160	50	71		Приходный кассовый ордер, авансовый отчет
Выдано под отчет Прохорову З.А. для приобретения материалов за наличный расчет	35400	71	50		Расходный кассовый ордер
Выдан Вишневской М.Д. из кассы целевой аванс на приобретение мобильного телефона	7500	71	50		Расходный кассовый ордер
Произведена оплата подотчетным лицом мобильного телефона	7500	60	71		Товарный чек
Списан остаток неизрасходованной суммы, выданной под отчет Прохорову З.А. и своевременно не возвращенной работником	1200	94	71		Приказ руководителя, акт инвентаризации расчетов

Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в ООО «Макон» ведется по каждой авансовой выдаче.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

По результатам практики можно сделать следующие выводы:

ООО «Макон» является самостоятельным хозяйствующим субъектом с правами юридического лица;

Организация бухгалтерского учета в ООО «Макон» соответствует требованиям российского законодательства Бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделением предприятия и подчиняется главному бухгалтеру.

Учет построен рационально и полностью отражает все хозяйственные операции, осуществляемые на предприятии. Состоянию учета на анализируемом предприятии можно дать положительную оценку.

К числу недостатков в организации учета, выявленных в процессе прохождения практики следует отнести:

• отсутствие четко установленного порядка хранения учетной документации;
• неполное оформление первичных документов;
• отсутствие графика документооборота;
• отсутствие ряда учетных документов;
• отсутствие складского учета материалов.

В качестве направлений совершенствования организации бухгалтерского учета в ООО «Макон» было рекомендовано следующее:

• с целью устранения нарушений в первичном учете главному бухгалтеру провести разъяснительную работу о правилах оформления первичной учетной документации;
• для своевременной регистрации хозяйственных операций в учете разработать рациональный график документооборота;
• для сокращения количества первичной документации использовать расчетно-платежную ведомость;
• для обеспечения сохранности материалов и контроля за их движением организовать складской учет;
• с целью повышения эффективности контроля за сохранностью имущества и денежных средств проводить внезапные инвентаризации.

Предложенные направления совершенствования организации учета в ООО «Макон» позволят устранить выявленные недостатки, повысить эффективность учетной работы. Ответственность за осуществление рекомендованных мероприятий возлагается на руководителя и главного бухгалтера предприятия.

Готовые отчеты по практике по бухгалтерскому учету:

Тема	Год сдачи	Страниц	Цена
Составление и использование бухгалтерской отчётности 2	2021 г.	27 стр.	Купить за 800 ₽
Составление и использование бухгалтерской отчётности	2021 г.	33 стр.	Купить за 850 ₽
Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации	2021 г.	33 стр.	Купить за 800 ₽