Работа состоит из 61 страницы, включая введение и
заключение. В работу входит 22 таблицы, 11 рисунков, 2 Приложения. Использовано
25 источников информации.

Ключевые слова: АНАЛИЗ ФХД, ВЕРТИКАЛЬНЫЙ АНАЛИЗ,
ГОРИЗОНТАЛЬНЫЙ АНАЛИЗ, ПРОГНОЗИРОВАНИЕ, ГАЗИФИКАЦИЯ, МАЗУТНОЕ ТОПЛИВО, РИСКИ,
УПРАВЛЕНИЕ РИСКАМИ.

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………….       4

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ
ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОГО

    АНАЛИЗА ОТЧЕТНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ……………………………..     6

1.1. Понятие и значение анализа финансовой отчетности…………..      6

1.2. Методы анализа финансовой отчетности………………………..   11

2.
ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ АО «БРИЗ»……………   15

2.1. Общие сведения о АО «БРИЗ»……………………………………   15

2.2. Анализ выручки и финансовых результатов АО «БРИЗ»………   17

2.3. Анализ себестоимости затрат АО «БРИЗ»………………………   20

2.4
Анализ эффективности использования основных

     
производственных фондов………………………………………...   23

2.5. Вертикальный и горизонтальный анализ АО «БРИЗ»…………..   25

2.4. Анализ ключевых финансовых коэффициентов…………………   28

3. ВЫЯВЛЕНИЕ ПРОБЛЕМ В
ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ

    ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ОПТИМИЗАЦИИ

    ФИНАНСОВЫХ ПРОЦЕССОВ……………………………………………   31

3.1. Анализ рисков и угроз АО «БРИЗ»………………………………   31

3.2. Стратегии управления рисками АО «БРИЗ»…………………….   41

3.3.
Использование проекта газификации как стратегии улучшения

       экономического
состояния АО «БРИЗ»………………………….   44

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………...   60

СПИСОК
ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ…………………………..   61

ПРИЛОЖЕНИЕ
А. Схема мазутной котельной в ЗАТО г. Североморск…..   64

ПРИЛОЖЕНИЕ Б. Численность
сотрудников и средняя заработная плата

                   АО«БРИЗ» за 2021-2024 гг………………………………………..  

2.3. Анализ себестоимости затрат АО «БРИЗ»

Себестоимость затрат – это совокупность всех расходов, которые несет предприятие на производство и реализацию продукции (товаров, услуг). Она отражает, сколько денег было потрачено на создание единицы продукции, и является ключевым показателем для определения прибыльности бизнеса.
Анализ себестоимости затрат АО «БРИЗ» за 2023-2024 годы представлен в таблице 2.3.

Таблица 2.3 – Анализ себестоимости затрат АО «БРИЗ» за 2023-2024 гг., тыс. руб.

Наименование показателя 2023 2024 Отклонение (2024-2023)
тыс. руб. %
1. Тепловая энергия 12 391 126 17 265 260 4 874 134 39,3
2. Передача тепловой энергии от
сторонних источников 859 464 973 420 113 956 13,3
3. Передача электроэнергии 291 554 313 488 21 934 7,5
4. Прочая деятельность 225 810 153 548 -72 262 -32,0
5. Себестоимость продаж 13 767 954 18 705 715 4 937 761 35,9
6. Управленческие расходы 446 797 492 840 46 043 10,3
7. Себестоимость всего 14 214 751 19 198 557 4 983 806 35,1

Себестоимость затрат в 2024 г., по сравнению с 2023 г. выросла на 4 983 806,00 тыс. руб. (35,1%).
Основные отклонения связаны с ростом расходов на топливо, на оплату труда, а также с изменениями в составе имущественного комплекса АО «БРИЗ» (расторжение договоров аренды и принятие на баланс основных средств источников ТЭ в ЗАТО г. Североморск, г. Мурманск (котельные Фестивальная и микрорайона Росляково) с 05.07.2023.
Распределение себестоимости – это процесс разделения общих затрат предприятия между различными объектами учета. Его цель – точно определить, сколько ресурсов потребляет каждый продукт или процесс, чтобы корректно рассчитывать прибыльность и принимать управленческие решения. Анализ распределения себестоимости по элементам затрат в АО «БРИЗ» за 2023-2024 годы представлен в таблице 2.4.
Основные причины отклонения себестоимости по элементам затрат:
1. Топливо:
 незначительный рост потребления топлива вследствие более холодных климатических условий. Расход мазута (как основного вида топлива) за 2024 г. – 425,0 тыс. т.; за 2023 г. – 418,9 тыс. т.;
 увеличение цены на мазут топочный. Цена списания на топочный мазут выросла на 1,46%: 2024 г. – 25 812,00 руб./т.; 2023 г. – 16 621,00 руб./т.;
Таблица 2.4 – Анализ распределения себестоимости по элементам затрат АО «БРИЗ» за 2023-2024 гг., тыс. руб.

Наименование показателя 2023 2024 отклонение (2024-2023)
тыс. руб. %
1. Топливо 7 126 503 11 114 010 3 987 507 56,0
2. Вода и стоки 276 931 343 288 66 357 24,0
3. Электроэнергия 488 867 509 662 20 795 4,3
4. Теплоэнергия (потери) 407 848 414 549 6 701 1,6
5. Покупка потерь
(электроэнергия) 45 591 40 696 -4 895 -10,7
6. Затраты на оплату труда 2 867 005 3 292 743 425 738 14,8
7. Взносы на обязательное
страхование 895 405 1 025 668 130 263 14,5
8. Материалы 327 383 368 073 40 690 12,4
9. Амортизация 922 262 1 101 435 179 173 19,4
10. Отопление 5 723 5 892 169 3,0
11. Услуги подрядчиков по
ремонту ОС 182 982 222 827 39 845 21,8
12. Услуги сторонних
организаций 425 136 465 867 40 731 9,6
13. Аренда 56 483 42 673 -13 810 -24,4
14. Налоги и сборы 105 395 142 465 37 070 35,2
15. Страхование 17 512 16 498 -1 014 -5,8
16. Прочие 63 725 92 211 28 486 44,7
17. Себестоимость продаж всего 14 214 751 19 198 557 4 983 806 35,1

2. Расходы на оплату труда и страховые взносы суммарно выросли на 556,00 тыс. руб. (29,4%). На рост затрат повлияли:
 индексация заработной платы;
 выплаты сотрудникам, уволенным по причине перевода в другую организацию;
3. Амортизация, аренда, налоги: расторжение договоров аренды и принятие на баланс основных средств источников ТЭ в ЗАТО г. Североморск, г. Мурманск (котельные Фестивальная и микрорайона Росляково) с 05.07.2023, а также увеличение экологических платежей (+25,6 млн. руб.) – принятие платежей за сброс в воду в полном объеме;
4. Рост прочих общехозяйственных расходов связан с:
 увеличением компенсационных выплат персоналу (в т.ч. выходное пособие при увольнении);
 внедрением нового ПО.
В 2023 году АО «БРИЗ» введена новая система учета общепроизводственных и общехозяйственных расходов, в связи с чем, сведения об управленческих расходах представлены за 2023-2024 г. (Таблица 2.5).

Таблица 2.5 – Анализ управленческих расходов АО «БРИЗ» за 2023-2024 гг., тыс. руб.

Наименование показателя 2023 2024 Отклонение (2024-2023)
тыс. руб. %
1. Управленческие расходы всего, в
т.ч.: 446 797 492 840 46 043 10,3
2. З/п управленческого персонала
головного предприятия и филиалов 302 221 336 254 34 033 11,3
3. Страх. взносы управленческого
персонала головного предприятия и
филиалов 87 323 97 252 9 929 11,4
4. Амортизация ОС управления
головного предприятия, управления
филиалов 14 498 15 686 1 188 8,2
5. Прочие расходы головного
предприятия и АУП филиалов 42 755 43 648 893 2,1

Анализ прочих доходов и расходов играет важную роль в бухгалтерском и управленческом учете, поскольку позволяет оценить финансовый результат компании, выявить влияние неосновных операций на прибыль и принять обоснованные управленческие решения. Кроме того, анализ позволяет контролировать необоснованные расходы (например, штрафы за нарушение договоров) и находить возможности для увеличения доходов, например, за счет сдачи имущества в аренду или продажи неиспользуемых активов.
С налоговой точки зрения, некоторые прочие операции влияют на налогооблагаемую базу, поэтому их детальная оценка помогает оптимизировать налоговую нагрузку и избежать претензий со стороны контролирующих органов.
Анализ прочих доходов и расходов АО «БРИЗ» за 2023-2024 годы представлен в таблице 2.6. Рост себестоимости в АО «БРИЗ» в 2024 году обусловлен как внешними (удорожание топлива, увеличение экологических платежей), так и внутренними (рост зарплат, амортизация) факторами. Несмотря на снижение некоторых статей затрат, общий рост издержек требует срочных мер по оптимизации.
В 2024 году себестоимость затрат АО «БРИЗ» значительно увеличилась на 4 983 806,00 тыс. руб. (рост на 35,1% по сравнению с 2023 годом).

Таблица 2.6 – Анализ прочих доходов и расходов АО «БРИЗ» за 2023-2024 гг., тыс. руб.

Наименование видов прочих доходов и расходов 2023 2024
доходы расходы доходы расходы
1. Проценты к получению/уплате 46 979 458 296 54 912 823 892
2. Штрафы, пени, неустойки 66 716 17 257 80 434 359 718
3. Прибыль/убытки прошлых лет 160 318 22 692 5 131 92 411
4. Резерв по сомнительным долгам 1 036 084 1 794 043 1 769 613 2 091 446
5. Переуступка прав требования 1 769 1 507 832 673
6. Реализация прочего имущества 11 148 11 118 307 369 355 605
7. Бюджетные субсидии на обеспечение
финансовых затрат 8 028 770 - 5 415 155 -
8. Госпошлина - 25 611 - 36 189
9. Списание дебиторской задолженности - 710 611 - 39 230
10. Прочие 69 241 40 216 89 721 157 747
ИТОГО 9 421 025 3 081 351 7 723 167 3 956 911

Без принятия корректирующих действий дальнейшее увеличение себестоимости может привести к углублению убытков и ухудшению финансового состояния предприятия. Для стабилизации ситуации необходимо сосредоточиться на контроле ключевых статей расходов, повышении эффективности использования ресурсов и поиске дополнительных источников финансирования.