Тема дипломной работы: Разработка модели оптимизации налогообложения предприятия Выпускная квалификационная работа

Выпускная квалификационная работа
115 страниц,  14 рисунков,  14 таблиц, 24 источников, 7 приложений.

Налоговое
планирование, индикаторы оптимальности налоговой политики, система
внутрихозяйственного налогового контроля, налоговая нагрузка.

Объектом исследования является оптимизация налогообложения на предприятии ООО
«Стройнефтекомплект».

Цель работы – разработка модели
оптимизации налогообложения, выработка рекомендаций по оптимизации налоговых
платежей ООО «Стройнефтекомплект».

Выпускная квалификационная работа
выполнена в текстовом редакторе Microsoft Word
2007 и представлена на диске (в конверте на обороте обложки).

Содержание:

1 Введение. 9

2 Теоретические аспекты оптимизации
налогообложения в деятельности организации  11

2.1 Сущность, содержание и организация
оптимизации налогообложения. 11

2.2 Оптимизация налогообложения в системе
налогового менеджмента. 19

3 Разработка модели оптимизации налогообложения
предприятия. 22

3.1 Разработка оценки оптимальности налоговой
политики предприятия в рамках модели оптимизации налогообложения. 22

3.2 Система внутрихозяйственного налогового
контроля в деятельности организации для целей оптимизации налогообложения. 26

3.2.1 Контрольные процедуры в системе
внутрихозяйственного налогового контроля  28

3.2.2 Внутрихозяйственный контроль проверки правильности
исчисления и уплаты НДС   30

3.2.3 Внутрихозяйственный контроль налогообложения
прибыли. 32

3.2.3.1 Оценка учетной политики для целей бухгалтерского
учета и для целей налогообложения. 35

3.2.3.2 Сверка показателей бухгалтерской и
налогооблагаемой прибыли для целей оптимизации налогообложения. 36

3.2.3.3 Проверка правильности расчета текущего налога на
прибыль. 37

3.2.3.4 Проверка правильности расчетов отложенных налогов
на основе регистров бухгалтерского и налогового учета и налогового баланса. 38

3.2.3.5 Проверка взаимоувязки показателей налогообложения
прибыли в бухгалтерской отчетности. 39

3.3 Разработка методики определения налоговой
нагрузки  предприятия. 41

3.4 Оценка эффективности использования налоговых
льгот. 46

3.5 Формирование
методики внутреннего налогового контроля за ценообразованием в организации в
рамках модели оптимизации налогообложения. 47

4 Применение модели оптимизации налогообложения
на примере ООО «Стройнефтекомплект». 57

4.1 Общая характеристика предприятия. 57

4.2 Экспресс – анализ финансового состояния ООО
«Стройнефтекомплект». 58

4.3 Оценка оптимальности налоговой политики ООО
«Стройнефтекомплект»  61

4.4 Система внутрихозяйственного налогового
контроля в деятельности ООО «Стройнефтекомплект». 64

4.4.1 Бухгалтерский и налоговый учет НДС в ООО
«Стройнефтекомплект». 64

4.4.2 Оценка внутрихозяйственного контроля
налогообложения прибыли в ООО «Стройнефтекомплект». 70

4.5 Расчет налоговой нагрузки ООО
«Стройнефтекомплект» в рамках модели оптимизации налогообложения. 73

4.6 Рекомендации по оптимизации налогообложения. 75

4.6.1 Оптимизация налога на прибыль путем создания
резерва на ремонт основных средств. 75

4.6.2 Оптимизация налога на прибыль путем применения
амортизационной премии  82

4.6.3 Оптимизация налога на прибыль путем создания
резерва по сомнительным долгам  84

4.6.4 Оптимизация прибыли путем использования договора
лизинга. 89

4.7 Оценка эффективности использования мер по
оптимизации налогообложения  91

4.8 Применение методики внутреннего налогового
контроля за ценообразованием в ООО «Стройнефтекомплект». 93

5 Заключение. 96

Список использованных источников: 99

Приложение А. Варианты положений учетной политики
для целей оптимизации налогообложения. 101

Приложение Б. Рабочий документ «Сверка статей
налоговых деклараций с данными синтетического учета и налоговыми регистрами по
данным ООО «Стройнефтекомплект»»  105

Приложение В. Рабочий документ - «Оценка учетной
политики ООО «Стройнефтекомплект» на 2011 г.». 106

Приложение Г. Проверка правильности определения
текущего налога на прибыль по данным ООО «Стройнефтекомплект» 2011 год. 109

Приложение Д. Рабочий документ «Проверка
правильности  расчета отложенных налогов
на основе налогового баланса

по данным                  ООО «Стройнефтекомплект»». 111

Приложение Е. Анализ структуры актива и пассива
баланса ООО «Стройнефтекомплект»  113

Приложение Ж

Расчет
амортизации без учета и с учетом применения амортизационной премии. 115

1 Введение

Экономический рост организаций невозможен без грамотно построенной системы управления их денежными потоками, финансовыми ресурсами и возможными источниками их формирования. Налоги представляют собой одно из важнейших внешних ограничений финансовых ресурсов хозяйствующих субъектов и рентабельности собственного капитала. Традиционно в России сложилась ситуация, когда оптимизация налогообложения недостаточно полно учитывалось в системе управления финансами. Однако успех или неуспех любого хозяйствующего субъекта в значительной степени определяется именно оптимизированным налогообложением, которое проявляется не только в рамках управления их финансовыми ресурсами, но и в оптимизации финансовых результатов.
Оптимизация налогообложения неотделима от общей предпринимательской деятельности организации. Она является непременным и непосредственным ее элементом и должна осуществляться на всех ее уровнях и этапах.
Оптимизация налогообложения является составной частью системы планирования в организации и позволяет прогнозировать ее налоговые отчисления в краткосрочном и долгосрочном периодах, оперативно и эффективно управлять имеющимися ресурсами и денежными потоками. Потребность в оптимизации налогообложения диктуется, прежде всего, двумя основными факторами: тяжестью налоговой нагрузки для организаций и сложностью и изменчивостью налогового законодательства. Недостаточная теоретическая проработка и отсутствие четкой системы методических подходов к оптимизации налогообложения на практике, свидетельствуют о незадействованности всех возможных резервов для оптимизации с целью увеличения эффективности финансово–хозяйственной деятельности организации.
Целью данной дипломной работы является построение модели оптимизации налогообложения, разработка рекомендаций по оптимизации налоговых платежей ООО «Стройнефтекомплект».
Для реализации поставленной цели определены следующие задачи:
 изучение сущности оптимизации налогообложения в условиях российской экономики;
 разработка системы показателей оценки оптимальности налоговой политики предприятия;
 разработка и внедрение системы внутрихозяйственного контроля налогообложения;
 разработка методики расчета налоговой нагрузки как показателя эффективности налоговой политики предприятия;
 разработка методики внутреннего налогового контроля за ценообразованием в организации;
 выработка рекомендаций по внедрению мер по оптимизации налогообложения предприятия;
 разработка показателей оценки эффективности использования налоговых льгот.
Объектом данного исследования является оптимизация налоговых платежей и снижение налогового бремени на предприятии ООО «Стройнефтекомплект».
Выбор тематики обусловлен тем, что в современных рыночных условиях оптимизация налогообложения в организации является составной частью финансового планирования, и её можно рассматривать как законный легальный способ снижения налоговой базы в организации и минимизации налоговых платежей. Что, тем самым, должно помочь предприятию минимизировать его постоянные расходы и максимизировать прибыль. Следовательно, существует необходимость разработки соответствующих рекомендаций для организации, которые в будущем будут применены на практике.
2 Теоретические аспекты оптимизации налогообложения в деятельности организации
2.1 Сущность, содержание и организация оптимизации налогообложения

На уровне хозяйствующего субъекта оптимизация налогообложения занимает важное место. Однако отношения, возникающие в этой сфере деятельности, в настоящее время отличаются неопределенностью нормативной основы, отсутствием официально выраженной позиции госорганов по данному вопросу.
По мере развития налоговых систем, появления различных режимов налогообложения, расширения сферы применения льгот экономия на налогах стала важным дополнительным источником финансовых ресурсов и способов повышения конкурентоспособности продукции по ценовому фактору. А государство, в свою очередь, начало принимать меры, чтобы не допустить уменьшения налоговых обязательств организаций.
Являясь составной частью системы финансового менеджмента, оптимизация налогообложения занимает в ней специфическое место, что обусловлено наличием налогового аспекта в любом сегменте управления финансами организаций.
Отечественная правовая доктрина долго не признавала оптимизацию налогообложения вообще, сводя все к банальному уклонению от уплаты налогов.
Между тем налоговая экономия увеличивает собственные финансовые ресурсы организаций, поэтому конечной целью оптимизации налогообложения является не только и не столько снижение налоговых платежей, а в рамках достижения основных целей деятельности организаций – повышение его финансовой устойчивости и значимости.
Из содержания предпринимательской деятельности вытекает естественное стремление организаций к экономическому росту. При этом одним из основных инструментов регулирования их экономического роста
являются налоги.
Однако недостаточная теоретическая проработка и отсутствие четкой
системы оптимизации налогообложения на практике, позволяющей всесторонне моделировать эффективные предпринимательские решения с учетом налогового фактора, свидетельствуют о незадействованности всех возможных резервов для оптимизации налогообложения с целью увеличения
эффективности финансово–хозяйственной деятельности.
Оптимизация налогообложения создает необходимые условия не для рывка или революционного прорыва, а для стабильного экономического роста организаций, повышения их финансовой устойчивости и значимости, последующего увеличения доходной базы соответствующих бюджетов и экономического роста в масштабах всей страны. Применение льгот в условиях продуманной налоговой политики государства позволяет обеспечить не только увеличение финансовых ресурсов организаций, но и в перспективе приводит к росту налоговых доходов бюджета [4].
Экономическая и правовая стороны оптимизации налогообложения очень тесно связаны. Налог как социально–экономическая конструкция имеет свою сущность, цели, функции, законы существования и развития, а с юридической стороны – это совокупность элементов налога, закрепленных в нормативных правовых актах. Право регулирует деятельность налогоплательщика, устанавливая рамки допустимого и должного поведения, нарушение которых должно наказываться. В данном случае экономика является первичной, а право должно устанавливать четкие границы социально допустимого и полезного поведения в экономике. Поэтому оптимизация налогообложения — деятельность налогоплательщика по снижению налоговой нагрузки, которая с юридической точки зрения квалифицируется как допустимая.
Возрастающая роль оптимизации налогообложения в условиях современного рыночного хозяйства определяется рядом факторов. Потребность в оптимизации налогообложения диктуется, прежде всего, двумя основными факторами: тяжестью налоговой нагрузки для конкретного хозяйствующего субъекта, сложностью и изменчивостью налогового законодательства.