Тема курсовой работы: Учет финансовых вложений

Курсовая работа написана на тему «Учет финансовых вложений». Изучение данной темы является особенно важной задачей в условиях все более широкого распространения рыночных отношений. 

Учитывая исключительную важность этой отрасли для развития и стабилизации российской экономики, рынок ценных бумаг на сегодняшний день рассматривается как область интенсивного контроля и регулирования со стороны государственных органов. Одной из форм контроля и выступает бухгалтерский учет, а применительно к данной курсовой работе - бухгалтерский учет финансовых вложений.

Основной целью данной курсовой работы является рассмотрение порядка учета финансовых вложений на предприятиях, не являющихся профессиональными участниками рынка ценных бумаг или кредитными организациями, с учетом последних изменений в российском законодательстве и разработка на этой основе рекомендаций по его улучшению.

Содержание.

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………….3

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ…..5

1.1Экономическое содержание объекта учета………………………………5

1.2Оценка финансовых вложений…………………………………………. ..7

1.3Учет финансовых вложений в уставные капиталы других

 организаций.......................................................................................................11

1.4 Учет финансовых вложений в акции…………………………………….13

1.5 Учет долговых ценных бумаг……………………………………………15

1.6 Аналитический учет и инвентаризация финансовых вложений……….18

2. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ В ОАО «Уют»……………………...21

2.1 Экономическая характеристика  ОАО «Уют»………………………….21

2.2 Синтетический  учет финансовых вложений в ОАО «Уют»………….25

2.4  Аналитический учет финансовых вложений в ОАО «Уют»………….33

3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УЧЕТА…………….36

3.1 Совершенствование  учета финансовых вложений в ОАО «Уют»…..36

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….38

Список литературы…………………………………………………………..41

Приложение 1 Выписка со счета депо………………………………...……43

Приложение 2 Выписка из реестра акционеров……………………………44

Приложение 3 Отче о движении денежных средств………………………45

Приложение 4 Приложение к бухгалтерскому балансу…………………..46

ВВЕДЕНИЕ

Курсовая работа написана на тему «Учет финансовых вложений». Изучение данной темы является особенно важной задачей в условиях все более широкого распространения рыночных отношений.

Проведение экономических реформ в России, осуществление финансово-хозяйственной деятельности на основе рыночных отношений привело к возрождению рынка ценных бумаг - важнейшего элемента финансовой системы любой развитой страны. Рынок ценных бумаг (или фондовый рынок) в российской системе финансовых отношений, несмотря на все кризисные явления, имеет большое значение, так как с его помощью привлекаются свободные денежные средства юридических и физических лиц и превращаются в реальные активы. Предприятия и организации, не являющиеся кредитными организациями и профессиональными участниками рынка ценных бумаг, также являются активными участниками рынка ценных бумаг. Вкладывая средства в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), в ценные бумаги корпораций и уставные капиталы других организаций; а также предоставляя другим организациям займы на территории Российской Федерации и за ее пределами, предприятия осуществляют финансовые вложения. Таким образом, основная цель функционирования рынка ценных бумаг состоит в том, чтобы сформировать механизм для привлечения в экономику инвестиций путем построения взаимоотношений между теми, кто испытывает потребность в средствах, и теми, кто хочет инвестировать избыточный доход.

Учитывая исключительную важность этой отрасли для развития и стабилизации российской экономики, рынок ценных бумаг на сегодняшний день рассматривается как область интенсивного контроля и регулирования со стороны государственных органов. Одной из форм контроля и выступает бухгалтерский учет, а применительно к данной курсовой работе - бухгалтерский учет финансовых вложений.

Основной целью данной курсовой работы является рассмотрение порядка учета финансовых вложений на предприятиях, не являющихся профессиональными участниками рынка ценных бумаг или кредитными организациями, с учетом последних изменений в российском законодательстве и разработка на этой основе рекомендаций по его улучшению.

Постановка данной цели предполагает решение следующих задач:

• Изучение теоретических основ финансовых вложений;




• Рассмотрение экономической характеристики ОАО «Уют»




• Анализ синтетического учета финансовых вложений в ОАО «Уют




• Исследование аналитическоко учета финансовых вложений ОАО «Уют»




• Выработка конкретных рекомендаций по оптимизации функционирования финансовых вложений.

Объектом исследования данной курсовой работы является открытое акционерное общество «Уют».

Предметом исследования данной работы являются учет финансовых вложений.

Информационной базой для выполнения данной работы послужила законодательная и нормативная база, финансовая отчетность, управленческая документация, книги и учебные пособия, затрагивающие вопросы бухгалтерского учета финансовых вложений и налогообложения операций с ценными бумагами, периодические издания и электронные ресурсы.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В результате составления данной курсовой работы  был рассмотрен порядок учета финансовых вложений на предприятиях, не являющихся профессиональными участниками рынка ценных бумаг, были изучены теоретические основы финансовых вложений, рассмотрена экономическая характеристика открытого акционерного общества «Уют», проанализирован синтетический и аналитический учет финансовых вложений ОАО «Уют» и даны рекомендации по улучшению учета.

В итоге был сделан вывод, что финансовые вложения – это отвлеченные средства, призванные приносить предприятию доход в течение определенного времени. К ним относят государственные  и муниципальные  ценные  бумаги,   ценные  бумаги других организаций,  в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя); вклады  в  уставные  (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних   и зависимых  хозяйственных  обществ);   предоставленные другим организациям   займы,   депозитные   вклады   в кредитных организациях, дебиторская   задолженность,   приобретенная   на основании уступки права требования, и пр.

Учет финансовых вложений ведется на активном счете 58 «Финансовые вложения», к которому могут быть открыты следующие субсчета:

58 – 1 «Паи и акции»

58 – 2 «Долговые ценные бумаги»

58 – 3 «Предоставленные займы»

58 – 4 «Вклады по договору простого товарищества»

ОАО «Уют» является коммерческой организацией, хозяйственным обществом в организационно-правовой форме открытого акционерного общества, созданным для реализации продукции, товаров, работ, услуг, с целью удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли.

Учет финансовых вложений ОАО «Уют» ведет на счете 58. По дебету счета отражают финансовые вложения с кредита соответствующих счетов (51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 10 «Материалы»). С кредита счета 58 списывают финансовые вложения на счет 91 «прочие доходы и расходы».

Финансовые вложения принимаются к учету по первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость финансовых вложений может изменяться. Акции отражаются  в бухгалтерской отчетности на конец отчетного периода по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. В ОАО «Уют» такие корректировки производятся ежеквартально.

При выбытии  ценных бумаг, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, их стоимость определяется по первоначальной стоимости каждой единицы.

Основными первичными документами для учета операций с финансовыми вложениями в ОАО «Уют» являются следующие:

• договор;




• акт приема-передачи;




• сертификат эмиссионной ценной бумаги;




• выписка со счета депо




• выписка из реестра акционеров и другие.

Для аналитического учета операций отражаемых на счете  58  «Финансовые вложения» в ОАО «Уют» предназначен журнал – ордер № 8 и ведомость аналитического учета № 7.

Для совершенствования учета финансовых вложений в ОАО «Уют» необходимо применять  специализированные компьютерные бухгалтерские программы, которые настроены на автоматическую сверку данных всех создаваемых операций и выявление ошибочных результатов.

Кроме этого на предприятии ОАО «Уют» необходимо создать резерв под обесценивание вложений в ценные бумаги, которого на данный момент нет. Он обеспечит покрытие возможного убытка от негативного развития ситуации с определенными ценными бумагами.

Список используемой литературы

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129 – ФЗ

2. Гражданский кодекс Российской федерации. Части Ι и ΙΙ – М.: Издательско-книготорговый центр «Маркетинг», 2001

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н, (в ред. приказа Минфина РФ от 24.03.2000 г. № 31н ).

4. План счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 №94н.

5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» - ПБУ 19/02. Утверждено приказом Минфина РФ от 10.12.02 г. №126н.

6. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95г. №49.

7. Налоговый кодекс РФ. Часть 2. Федеральный закон от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ.

8. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2008

9. Чайковская Л. А. Бухгалтерский учет и налогообложение: Учебное пособие – М.: Издательство «Экзамен», 2004

10. В. Федосова «Бухгалтерский учет» Таганрог ТТИ ЮФУ, 2007

11. Комментарии к новому плану счетов бухгалтерского учета/ А.С. Бакаев, Л. Г. Макарова, Е.А. Мизиковский и др. / Под ред. А.С Бакаева – М.: ИПБ-БИНФА, 2001

12. Палий В.Ф. Современный бухгалтерский учет. – М.: Бухгалтерский учет, 2003

13. Козлова Е. П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. – М.: Финансы и статистика, 2002

14. Бухгалтерский учет: Учебник / А. С. Бакаев, П. С. Безруких, Н. Д. Врублевский и др.; Под ред. П. С. Безруких.— 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Бухгалтерский учет, 2004

15. Бухгалтерский учет.  Лытнева Н.А., Малявкина Л.И., Федорова Т.В. -  М.: Форум: Инфра-М, 2006.

16.Журнал «Консультант» № 12/2002

17. www.buh.ru

18. www.aulit-it.ru