Тема курсовой работы: Единый сельскохозяйственный налог на примере предприятия ООО «Ресурс»

Единый сельскохозяйственный налог на примере предприятия ООО "Ресурс"

В данной курсовой работе рассматривается расчет ЕСХН на примере данного предприятия

1.1.Плательщики ЕСХН.

Налогоплательщиками единого сельскохозяйствен¬ного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном гл. 26.1 НК РФ.

В целях гл. 26.1 НК РФ сельскохозяйственными то-варопроизводителями признаются организации и инди¬видуальные предприниматели, производящие сельскохо¬зяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуаль¬ных предпринимателей доля дохода от реализации произ¬веденной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производс¬тва, составляет не менее 70%, а также сельскохозяйствен¬ные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, садоводческие, ого¬роднические, животноводческие), признаваемые таковы¬ми в соответствии с Федеральным законом от 8 декабря 1995 г. № 193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации», у которых доля доходов от реализации сельскохозяйствен¬ной продукции собственного производства членов данных кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйс-твенного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) длячленов данных кооперативов составляет в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) не менее 70%.

В целях гл. 26.1 НК РФ к сельскохозяйственным то-варопроизводителям относятся также градо- и поселко-образующие российские рыбохозяйственные организации, численность работающих в которых с учетом совместно проживающих с ними членов семей составляет не менее половины численности населения соответствующего на¬селенного пункта, которые эксплуатируют только нахо¬дящиеся у них на праве собственности рыбопромысловые суда, зарегистрированы в качестве юридического лица в соответствии с законодательством РФ и у которых объем реализованной ими рыбной продукции и (или) выловлен¬ных объектов водных биологических ресурсов составляет в стоимостном выражении более 70% общего объема реали¬зуемой ими продукции.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих последующую (промышленную) перера¬ботку продукции первичной переработки, произведенной ими из сельскохозяйственного сырья собственного произ¬водства или из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов сельскохозяйственных потребитель¬ских кооперативов, доля дохода от реализации продукции первичной переработки, произведенной ими из сельско¬хозяйственного сырья собственного производства, и доля дохода от реализации продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собствен¬ного производства членов сельскохозяйственных потре¬бительских кооперативов, в общем доходе от реализации произведенной ими продукции из сельскохозяйственного сырья собственного производства или из сельскохозяйс¬твенного сырья собственного производства членов сель¬скохозяйственных потребительских кооперативов опреде¬ляются исходя из соотношения расходов на производство сельскохозяйственной продукции и первичную переработ¬ку сельскохозяйственной продукции в общей сумме рас¬ходов на производство продукции из произведенного ими сельскохозяйственного сырья [18, с.836].

Не вправе переходить на уплату единого сельскохозяйс¬твенного налога:

1) организации, имеющие филиалы и (или) представи¬тельства;

2) организации и индивидуальные предприниматели, за¬нимающиеся производством подакцизных товаров;

3) организации и индивидуальные предприниматели,
осуществляющие предпринимательскую деятельность в
сфере игорного бизнеса;

4) бюджетные учреждения.

Организации и индивидуальные предприниматели, пе¬реведенные в соответствии с гл. 26.3 НК РФ на уплату ЕНВД для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе перейти на уплату единого сельскохозяйственно¬го налога в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. При этом ограниче¬ния, установленные по объему дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включаяпродукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства и по объему дохода от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов сельскохо¬зяйственных потребительских кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперати¬вов, определяются исходя из всех осуществляемых этими организациями и индивидуальными предпринимателями видов деятельности.
При этом в отношении реализации налогоплательщи¬ками единого сельскохозяйственного налога произведен¬ной ими сельскохозяйственной продукции, включая про¬дукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства или произведенной ими сельскохозяйственной продукции собственного производства членов сельскохозяйственных потребительских кооперативов, включая продукцию пер¬вичной переработки, произведенную данными кооперати¬вами из сельскохозяйственного сырья собственного произ¬водства членов данных кооперативов, через свои магазины, торговые точки, столовые и полевые кухни система налого¬обложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности не применяется [15, с.128].

1.2. Налоговая база, ставки, льготы и объект налогообложения.

Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

При определении объекта налогообложения учитыва¬ются следующие доходы:

доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 «Доходы от реализации» гл. 25 Налог на при¬быль организаций» НК РФ;

внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 «Внереализационные доходы» гл. 25 НК РФ.

При определении объекта налогообложения не учитыва¬ются доходы, указанные в ст. 251 «Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы» гл. 25 НК РФ, а также до¬ходы в виде полученных дивидендов, налогообложение кото¬рых осуществляется налоговым агентом в соответствии с по¬ложениями ст. 214 НК РФ (налогом на доходы физических лиц) и ст. 275 НК РФ (налогом на прибыль организаций).

При определении объекта налогообложения налого-плательщики уменьшают полученные ими доходы на следу-ющие расходы:расходы на приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплатель¬щиком) нематериальных активов [11, с.365].

Налоговой базой признается денежное выражение дохо¬дов, уменьшенных на величину расходов.

Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, вы¬раженными в рублях. При этом доходы и расходы, выра¬женные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному соответс¬твенно на дату получения доходов и (или) дату осущест¬вления расходов.

Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы исходя из цены договора с учетом рыночных цен, определяемых в порядке, аналогич¬ном порядку определения рыночных цен, установленному ст. 40 НК РФ.

При определении налоговой базы доходы и расходы оп¬ределяются нарастающим итогом с начала налогового пе¬риода.

Налогоплательщики вправе уменьшить налоговую базу за налоговый период на сумму убытка, полученного по ито¬гам предыдущих налоговых периодов. При этом под убыт¬ком в целях гл. 26.1 Н КРФ понимается превышение расхо¬дов над доходами. Указанный убыток не может уменьшать налоговую базу за налоговый период более чем на 30%. При этом сумма убытка, превышающая указанное ограничение, может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов. Налогоплатель¬щики обязаны хранить документы, подтверждающие размер полученного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка. Убыток, полученный налогоплатель¬щиками при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на уплату единого сельскохо¬зяйственного налога. Убыток, полученный налогоплатель¬щиками при уплате единого сельскохозяйственного налога, не принимается при переходе на иные режимы налогооб¬ложения.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается полугодие. Налоговая ставка устанавливается в размере 6%.

Доходы минус расходы – это, по сути, прибыль. Однако, как и в случае с упрощенной системой налогообложения, такую налоговую базу прибылью официально не называют. Льгота состоит в том, что ЕСХН составляет от налоговой базы 6% вместо 24% для несельскохозяйственных предприятий. В остальном налогообложение такое же, как при «упрощенке». Плательщик ЕСХН освобожден от НДС, налога на прибыль организаций (индивидуальный предприниматель от НДФЛ), единого социального налога, налога на имущество организаций (производственное имущество индивидуального предпринимателя).

Но эта 6-процентная ставка действует только для налоговой базы, связанной с реализацией произведенной сельскохозяйственной продукции и продукции ее первичной переработки. По всем несельскохозяйственный видам деятельности нужно подсчитывать прибыль по обычным правилам и платить с нее налог 24%. Хотя при этом отмена четырех перечисленных выше налогов действует для всего предприятия в целом [22, с. 512].....