Тема курсовой работы: Экономическое содержание амортизации

1. В первой главе раскрыто экономическое содержание амортизации, детально разобраны правила ее учета для целей бухгалтерского и налогового учета.

2. Практический разбор: Во второй главе дана оценка эффективности каждого метода начисления амортизации, выявлены их преимущества, недостатки и области применения.

3. Стратегический взгляд:Проанализирована роль амортизационной политики в современных условиях и даны рекомендации по ее оптимизации для повышения финансовой устойчивости компании.

4. Готовые выводы: В заключении подведены итоги, емко и структурированно излагающие все ключевые findings работы.

ВВЕДЕНИЕ 2

ГЛАВА 1. ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ АМОРТИЗАЦИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ5

1.1  Учет амортизации основных средств для целей налогового учета5

1.2  Учет амортизации основных средств для целей бухгалтерского учета8                                     

ГЛАВА 2. РОЛЬ АМОРТИЗАЦИИ В ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ11

2.1  Оценка эффективности методов начисления амортизации11

2.2  Амортизационная политика предприятия в современных условиях ..15

ЗАКЛЮЧЕНИЕ17

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ И ИНТЕРНЕТ- РЕСУРСОВ. 19

 Актуальность данной курсовой работы заключается в том, что амортизация позволяет предприятию правильно учитывать износ основных средств, что в свою очередь влияет на финансовую отчетность и налогообложение предприятия.

В современных условиях, когда конкуренция на рынке становится все более жесткой, важно, чтобы компании использовали правильную стратегию амортизации для поддержания своей конкурентоспособности и устойчивости

Основные средства, используемые предприятием, подвергаются амортизации, отражающей их постепенное уменьшение стоимости в процессе эксплуатации. Отличия в подходах к начислению амортизации между бухгалтерским и налоговым учетом становятся особенно заметными, когда речь идет о сроках полезного использования активов и величине амортизационных отчислений.
Налоговый учет амортизации представляет собой важный аспект финансовой отчетности организаций, влияющий на формирование налоговых обязательств. Основной задачей этого учета является корректное отражение стоимости амортизируемого имущества, что, в свою очередь, обеспечивает соблюдение норм налогового законодательства. В отличие от бухгалтерского учета, который в первую очередь ориентирован на объективное отображение финансовых результатов деятельности компании, налоговый учет сосредоточен на минимизации налоговых обязательств, что часто приводит к различиям в методах начисления амортизации.
В соответствии со статьей 257 НК РФ под основными средствами понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров для управления организацией первоначальной стоимостью более 100 000 руб. Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов без НДС на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования.
Остаточная стоимость основных средств, введенных в эксплуатацию после вступления в силу главы 25 НК РФ, определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой, начисленной за период эксплуатации амортизации.
Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или нематериальных активов служит для выполнения целей налогоплательщика.
Срок полезного использования по основным средствам определяется в рамках амортизационной группы налогоплательщиком самостоятельно на основании классификации основных средств. В Налоговом кодексе и в классификации основных средств указан диапазон срока полезного использования, например, по четвертой амортизационной группе - свыше 5 лет до 7 лет включительно. Конкретный срок выбирает сам налогоплательщик и закрепляет его документально. Если конкретный срок не установлен, то применяется максимальный срок для данной амортизационной группы.
Кроме того, следует отметить, что сроки полезного использования амортизируемых активов могут различаться в бухгалтерском и налоговом учете. В бухгалтерском учете организация должна установить срок, исходя из фактической эксплуатации активов, что может не совпадать с налоговыми нормами, где сроки устанавливаются на основе общих рекомендаций. Эта разница приводит к появлению налоговых разниц и изменению базы налогообложения, тем самым влияя на общий финансовый результат.
В налоговом учете амортизация начисляется линейным и нелинейным методом. Выбранный метод должен быть закреплен в приказе об учетной политике для целей налогообложения. Сумма амортизации для целей налогообложения определяется налогоплательщиками ежемесячно.
Если организация применяет линейный метод начисления амортизации, то амортизация начисляется отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества. Если организация применяет нелинейный метод начисления амортизации, то амортизация начисляется отдельно по каждой амортизационной группе.
Ускорение амортизации достигается путем применения повышающих коэффициентов. Это законный способ снижения налога на прибыль. Решение о применении необходимо закрепить в учетной политике, затем организовать раздельный учет объектов, к которым применен коэффициент.
В законодательстве определены максимальные значения коэффициента ускорения. В организации могут установить любой коэффициент, но не больше установленного законодательно. Например, при лизинге можно установить коэффициент 1,5 или 2, или 2,5, максимально возможный коэффициент — 3.
Если амортизация начисляется нелинейным методом, необходимо организовать обособленный учет. Объекты, к которым применяется повышающий коэффициент, выделяют в отдельную группу. При нелинейном методе расчет амортизации делают не по отдельным объектам, а их группам. Если оставить в одной группе объекты с повышающим коэффициентом и без него, расчет станет невыполнимой задачей. Поэтому объекты с ускорением амортизации выделяют в обособленную группу. При линейном методе обособление не требуется, поскольку расчет и так производится по каждому объекту отдельно.
С 2025 года в связи с реформой налогового законодательства предприятие может применять федеральный инвестиционный налоговый вычет при исчислении налога на прибыль. Вычет применяется к расходам на приобретение, сооружение, изготовление, доставку ОС и доведение его до состояние пригодного к использованию, к расходам на реконструкцию, модернизацию и достройку ОС. Федеральный вычет не может составлять более 50% совокупности этих расходов.
Основные средства, к которым применен федеральный инвестиционный налоговый вычет, можно амортизировать. Амортизационные группы для них определяют по общим правилам. Статья 286.2 НК РФ устанавливает, что объекты амортизируемого имущества, в отношении которых был применен вычет, будут включаться в амортизационные группы по первоначальной стоимости, уменьшенной на сумму вычета. Амортизацию начисляют по первоначальной стоимости за вычетом ФИВ и амортизационной премии, если ее использование предусмотрено учетной политикой.