Студенческий портал

StudyNote RU admin@studynote.ru
/ Регистрация
X
Помощь студенту > Отчеты по практике > Отчет о производственной практике (бухгалтерский и налоговый учет)

Отчет о производственной практике (бухгалтерский и налоговый учет)

Содержание

Введение. 3

1 Характеристика организации ООО «Комфорт-Климат». 4

2 Организация бухгалтерского учета ООО «Комфорт-Климат». 5

2.1 Организационная структура бухгалтерии  ООО «Комфорт-Климат. 5

2.2 Технические аспекты организации бухгалтерского учета. 7

2.3 Учет основных средств. 9

2.4 Учет материалов. 12

2.5 Учет денежных средств. 14

2.6 Учет расчетов с поставщиками и покупателями. 18

2.7 Учет расчетов по налогам и сборам.. 20

2.8 Учет труда и заработной платы.. 22

2.9 Учет расчетов с подотчетными лицами. 22

2.10 Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами. 24

3 Бухгалтерская статистическая и налоговая отчетность. 26

4 Анализ и оценка деятельности ООО «Комфорт-Климат». 30

4.1 Анализ основных фондов. 30

4.2 Анализ материальных ресурсов. 33

4.3 Анализ использования трудовых ресурсов. 34

4.4 Анализ продажи товаров. 35

4.5 Анализ себестоимости продаж.. 36

4.6 Анализ финансовых результатов. 37

Заключение. 40

Список использованных источников. 41

Приложение А.. 43

Приложение Б. 45

 

Введение

Местом прохождения практики послужило общество с ограниченной ответственностью «Комфорт-Климат» (ООО «Комфорт-Климат»).

Практика необходима, для усовершенствования теоретических навыков, приобретенных за долгое время обучения в вузе, ведь это является первой ступенью к поиску места работы в дальнейшей жизни.

Цели практики:

  • углубление и закрепление теоретических знаний в области бухгалтерского и налогового учёта;
  • приобретение и закрепление практических навыков в области бухгалтерского учёта и отчётности, экономического анализа и налогового учета с применением современных автоматизированных систем обработки экономической информации.

Задачи практики:

  • изучить в реальной производственной обстановке особенность деятельности предприятия, организационную структуру, определить место и роль бухгалтерской службы в управлении организацией, провести анализ основных показателей деятельности;
  • изучить особенности организации и ведения бухгалтерского учёта основных объектов в организации;
  • исследовать специфику налогового учета.

Производственная практика в ООО «Комфорт-Климат», длилась в течение 11 недель с 23.01.2017 по 08.04.2017 гг.

1 Характеристика деятельности ООО «Комфорт-Климат»

Компания «Комфорт-Климат» — в настоящее время является одной из ведущих климатических компаний в Дальневосточном регионе.

За долгий период специалисты компании обрели большой опыт в оснащении объектов системами вентиляций, кондиционирования, отопления объектов самого различного назначения.

Имеет опыт работы на предприятиях военно-промышленного комплекса, а также гражданского строительства.

Основными направлениями деятельности компании Комфорт-Климат являются:

  • разработка технических решений;
  • ревизия и оптимизация проектов или технических решений, представленных заказчиком;
  • организация обследования объектов, техническая консультация заказчика, разработка концепции создания климатической системы объекта, технико-экономическое обоснование технических решений, подбор оборудования;
  • подготовка смет и тендерной документации;
  • производство, комплектация и поставка оборудования и материалов в соответствии с проектом;
  • монтаж систем вентиляции и кондиционирования;
  • монтаж систем отопления и водоснабжения;
  • монтаж систем дымоудаления;
  • огнезащита конструкций и материалов;
  • реконструкция существующих инженерных систем;
  • пуско-наладка смонтированных инженерных систем с выводом в режим эксплуатации и выдачей технических паспортов;

Организация является комплексным подрядчиком в построении инженерных систем зданий и сооружений. Все работы выполняет собственными силами без привлечения сторонних организаций. Уровень компетенции позволяет нам строить внутренние инженерные системы самого высокого уровня сложности.

Компания «Комфорт-Климат» гарантирует индивидуальный подход к каждому клиенту и высочайшее качество работ, выполненных с учетом пожеланий Заказчика и соблюдением действующих нормативных и правовых требований.

Деятельность исследуемого предприятия определена Уставом, источниками дохода является выручка от реализации работ, услуг основных видов деятельности.

2 Организация бухгалтерского учета ООО «Комфорт-Климат»

2.1 Организационная структура бухгалтерии ООО «Комфорт-Климат»

ООО «Комфорт-Климат» зарегистрирована по адресу: 692922, Приморский край, город Находка, улица Пограничная, дом 40б, помещение 1-7,9,10,12-17.

Генеральный Директор — Дроботова Виктория Викторовна.

Основным видом экономической деятельности является «торговля оптовая электрической бытовой техникой». Также ООО «Комфорт-Климат» работает еще по 19 направлениям.

Компания, была зарегистрирована 06.02.2015 г. и находится по адресу: 692922, Приморский край, город Находка, улица Пограничная, дом 40б, помещение 1-7,9,10,12-17.

Под организационной структурой управления понимается состав, взаимодействие, соподчиненность, а так же распределение работы по подразделениям и управленческим органам, между которыми формируются определенные отношения, связанные с реализацией властных полномочий, потоков распоряжений и информации.

Организационная структура ООО «Комфорт-Климат» в г. Находка представлена на рисунке 1.

На 2016 год, численность персонала в ООО «Комфорт-Климат», составляет 25 человек.

Общее руководство финансово-экономической деятельностью осуществляет генеральный директор.

Бухгалтерия ООО «Комфорт-Климат» является самостоятельным линейным структурным подразделением исследуемого предприятия и состоит из ряда специализированных отделов по основным направлениям бухгалтерского учёта и отчетности.

Возглавляет бухгалтерскую службу ООО «Комфорт-Климат» главный бухгалтер, назначаемый и освобождаемый от должности приказом руководителя организации по согласованию с учредителями.

Кроме главного бухгалтера штатным расписанием предусмотрены бухгалтер материальной группы и бухгалтер расчётной группы.

Бухгалтерия ООО «Комфорт-Климат» в своей деятельности руководствуется:

  • Федеральным Законом «О бухгалтерском учёте» № 402-ФЗ, устанавливающим единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учёта в Российской Федерации, других федеральных законов, указов Президента Российской Федерации и постановлений Правительства Российской Федерации;
  • планом счетов бухгалтерского учёта и Инструкцией по его применению, утверждённым приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н;
  • положениями (стандартами) по ведению бухгалтерского учёта и отчётности в Российской Федерации, устанавливающими принципы, правила, и способы ведения бухгалтерского учёта хозяйственных операций, составления и представления отчётности;
  • другими нормативными актами и методическими указаниями по вопросам бухгалтерского учёта;
  • уставом организации;
  • учётной политикой организации;
  • иными локальными актами.

Основными задачами бухгалтерской службы ООО «Комфорт-Климат» являются:

  • формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и её имущественном положении, необходимой руководству организации, её кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчётности;
  • обеспечение руководящих работников организации и других пользователей бухгалтерской отчётности информацией, необходимой им для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью;
  • предотвращение совместно с другими структурными подразделениями организации отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов в целях обеспечения её финансовой устойчивости;
  • формирование и своевременное представление в налоговые органы налоговой отчётности.

Схема функций бухгалтерского аппарата ООО «Комфорт-Климат» представлена в таблице 1.

Таблица 1 – Функции бухгалтерского аппарата ООО «Комфорт-Климат»

ДолжностьУчасток работСпособ веденияФормы выходной информации
Главный бухгалтерОбобщение группировка документов и составление отчётностиАвтоматизированныйОборотно-сальдовые ведомости по счетам, карточки и анализы счета, бухгалтерская, статистическая и налоговая отчётность
Учет кассовых и банковских операцийАвтоматизированный с применением систем Клиент-Банк и iBank2ПКО, РКО, журнал регистрации ПКО и РКО, кассовая книга, книга учета принятых и выданных денежных средств
Бухгалтер материальной группыУчет основных средств и нематериальных активовАвтоматизированныйДоговор купли-продажи, акт приемки-передачи, платежные документы, накладные
Учет материальных ценностейАвтоматизированныйАкт приемки, доверенность, лимитно-заборная карта, приходный ордер, требование-накладная, карточка учета
Обработка и выписка первичных документовАвтоматизированнаяВсе первичные документы
Бухгалтер расчётчикУчет заработной платыАвтоматизированныйРасчетно-платежные ведомости, справки, свод по заработной плате, учётные регистры по счёту 70

Ответственность за своевременное и качественное выполнение возложенных на бухгалтерию задач и функций несёт главный бухгалтер ООО «Комфорт-Климат». Главный бухгалтер ООО «Комфорт-Климат» несёт ответственность за формирование учётной политики, ведения бухгалтерского учёта, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчётности, обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнением обязательств. Другие работники бухгалтерии ООО «Комфорт-Климат» несут ответственность в соответствии с действующим законодательством РФ.

2.2 Технические аспекты организации бухгалтерского учета

Организационно-технические аспекты — приемы и методы организации технологического процесса работы бухгалтерско-финансовой службы предприятия, направленные на успешное выполнение основных задач, стоящих перед информационной системой, обеспечивающей процесс принятия экономических решений.

Основные функции бухгалтерской службы ООО «Комфорт-Климат»:

  • своевременная подготовка учётной политики организации и представление её для утверждения руководителем организации или лицом, ответственным за организацию и состояние бухгалтерского учёта;
  • приём, проверка и принятие к бухгалтерскому учёту первичных документов;
  • ведение бухгалтерского учёта имущества, обязательств и хозяйственных операций на основе натуральных измерителей в денежном выражении путём сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения на счетах бухгалтерского учёта в соответствующих регистрах синтетического и аналитического учёта;
  • участие в проведении и оформлении в установленном порядке переоценки имущества, в создании оценочных резервов и отражение их в бухгалтерском учёте и отчётности;
  • участие в проведении инвентаризаций имущества и обязательств и в оформлении их результатов;
  • составление достоверной бухгалтерской отчётности и своевременное предоставление бухгалтерской отчётности пользователям;
  • ведение индивидуального персонифицированного учёта для целей обязательного пенсионного страхования работников;
  • подготовка и представление в налоговые органы налоговых деклараций в соответствии с требованиями налогового законодательства;
  • подготовка и представление отчётов в фонды социального, медицинского и пенсионного страхования;
  • подготовка и представление соответствующих статистических отчётов;
  • подготовка соответствующих документов по требованию работников, контролирующих и судебных органов;
  • организация учёта и калькулирования себестоимости услуг, учёта затрат на производство услуг по статьям затрат;
  • контроль за графиком документооборота в организации;
  • обеспечение хранения бухгалтерской документации в установленном порядке;
  • участие в подготовке и реализации организационно-технических мероприятий, направленных на предупреждение недостач, растрат и других нарушений и злоупотреблений. В случаях установления недостач, растрат и хищений обеспечение своевременности оформления материалов по их регулированию и взысканию;
  • участие в проведении экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности организации;
  • обеспечение строгого соблюдения кассовой и расчётной дисциплины, целевое расходование полученных в банках средств и пр.

Правила документооборота первичной учётной документации утверждены генеральным директором ООО «Комфорт-Климат» являются неотъемлемым приложением к Учётной политике предприятия.

Ниже в таблице показаны технические аспекты организации бухгалтерского учета ООО «Комфорт-Климат».

Таблица 2 – Технические аспекты организации бухгалтерского учета ООО «Комфорт — Климат» в г.Находка

РазделЭлементНаличие и содержание
1 Документация и документооборотУтвержденный график документооборотаИмеется
Утвержденный перечень применяемых документовИмеется
Применяемые формы документовУнифицированные
2 Техническое оформление учетаФорма бухгалтерского учетаПростая система учета
АСОЭИ1С 8.03 версия
3 План организации заработной платыУтвержденное штатное расписаниеИмеется
Утвержденные нормы и расценкиИмеются
Положение об оплате трудаИмеется
Положение о премированииИмеется
4 ИнвентаризацияУтвержденный график проведения плановых инвентаризацийИмеется

 

Количество и случаи проведенных инвентаризаций за последние два годаСмена материально- ответственных лиц — 2

 

Основание проведенияПриказ
Результаты инвентаризацииПоложительный результат ревизии
Мероприятия по устранению недостатковНе имеются
5 План отчетностиУтвержденный перечень форм внутренней отчетностиИмеется

 

Состав форм внутренней отчетностиЕжедневный, еженедельный и ежемесячный отчет
6 Рабочий план счетовУтвержденный рабочий план счетовИмеется

 

Особенности, не предусмотренные типовым планом счетовБез особенностей
7 ПрочееУтвержденный перечень сотрудников, имеющих право получать наличные деньги под отчетИмеется

Главный бухгалтер

Наличие договоров о материальной ответственностиИмеется (Главный бухгалтер)
Утвержденные нормы, нормативы, сметыОтсутствуют

2.3 Учет основных средств

Основные средства представляют собой материально-вещественные ценности, используемые в производственном процессе и с течением времени переносящие свою стоимость на продукцию, производимую с их помощью, выполненные работы и оказанные услуги, путем начисления амортизационных отчислений.

Основные средства — это часть имущества, используемая организацией в течение длительного времени (более 12 месяцев) при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), а также в управленческих целях.

Согласно ПБУ 6/01 основные средства действуют в течении срока полезного использования (СПИ), периода, в течение которого использование основных средств призвано приносить доход организации или служить для выполнения целей деятельности организации.

Синтетический учет наличия и движения основных средств, принадлежащих ООО «Комфорт-Климат» на праве собственности, ведется на счете 01 «Основные средства».

Затраты по приобретению основных средств в синтетическом учете ООО «Комфорт-Климат» рассматриваются как вложения во внеоборотные активы.

Планом счетов бухгалтерского учета предусмотрен активный счет 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Журнал фактов хозяйственной жизни, отражающий порядок учета поступления основных средств способом приобретения в ООО «Комфорт-Климат» представлен в таблице 3.

Таблица 3 — Журнал фактов учета приобретения основных средств

Содержание фактов хозяйственной жизниПервичный документБухгалтерская проводкаСумма
ДебетКредит
1 Акцептован счет поставщика за поступившее оборудованиеСчет08/460/174000
2 Учтены расходы на доставкуСчет08/460/111300
3 Введен в эксплуатацию объект основных средств, не требующий монтажаАкт0108/185300
4 Оприходовано оборудование, требующее монтажаАкт0760/179200
5 Оборудование передано в монтажАкт08/40779200
6 Списаны материальные затраты на монтажРасчет08/410/69932
7 Начислена заработная платаРасчет08/47010450
8 Произведены отчисления в фондыРасчет08/4697315
9 Введен в эксплуатацию объект основных средствАкт0108/4106897

Постепенное снашивание основных фондов вызывает естественную необходимость их постоянной замены и обновления, что требует накопления определенных средств.  Одним из способов такого накопления является амортизация основных средств.

Амортизация — постепенный перенос стоимости основных средств на себестоимость выпускаемой продукции. Сумма амортизации зависит от стоимости основных средств, времени их эксплуатации, затрат на модернизацию. Целью амортизации является  накопление денежных средств, для последующего полного или частичного  воспроизведения основных фондов.

Амортизационные отчисления в ООО «Комфорт-Климат» учитываются на счете 02 «Амортизация основных средств». Этот счет предназначен для обобщения  информации об амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов основных средств.

Начисленная сумма амортизации основных средств отражается в бухгалтерском учете ООО «Комфорт-Климат» по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» в корреспонденции со счетами учета расходов 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы».

Применение одного из способов начисления амортизации по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего срока полезного использования объектов, входящих в эту группу.

Для списания основных средств к счету 01 открывают субсчет 01-11 «Выбытие основных средств». При выбытии основных средств накопленная амортизация по объекту в ООО «Комфорт-Климат» списывается в уменьшение его первоначальной стоимости.

Так, ООО «Комфорт-Климат» реализовало основное средство по цене 50 500 руб. Первоначальная стоимость объекта – 48500 руб. Остаточная стоимость реализованного основного средства составляет 41 000 руб., а начисленная амортизация – 7500 руб.

Журнал фактов хозяйственной жизни, отражающий порядок учета выбытия основных средств в ООО «Комфорт-Климат» представлен в таблице 4.

Таблица 4 — Журнал фактов учета выбытия основных средств в ООО «Комфорт-Климат

Содержание фактов хозяйственной

жизни

Первичный документКорреспонденция счетовСумма
ДтКт
1 Списана первоначальная стоимостьАкт о

списании

01/110148 500
2 Списана накопленная амортизацияАкт о

списании

0201/117500
3 Выставлен счет покупателюСчет62/191/150 500
4 Отражена остаточная стоимостьАкт91/201/1141 000
5 Прибыль от продажи основного средстваСправка

бухгалтера

91/9902000

Следующим способом выбытия основного средства в ООО «Комфорт-Климат»   является списание при полном износе.

Так, объект основных средств, первоначальная стоимость которого 41 500 руб., приобретенный за счет прибыли от предпринимательской деятельности списывается причине физического износа в связи с неэффективностью его модернизации. Сумма амортизации, начисленная за время его эксплуатации, равна 25 000 руб.

Журнал фактов хозяйственной жизни, отражающий порядок учета выбытия основных средств в ООО «Комфорт-Климат» представлен в таблице 5.

Таблица 5- Журнал фактов учета выбытия основных средств в ООО «Комфорт-Климат»

Содержание фактов хозяйственной

жизни

Первичный документКорреспонденция счетовСумма
ДтКт
1 Отражена первоначальная стоимостьАкт01 субсчет «Выбытие»0141 500
2 Отражена накопленная амортизацияАкт0201/225 000
3 Списана остаточная стоимость выбывшего объекта основных средствБухгалтерская справка-расчет91-201 субсчет «Выбытие»16 500

Таким образом, бухгалтерский учет основных средств ведется в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденным приказом приказ Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н, Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01. Налоговый учет основных средств регулируется Налоговым кодексом Российской Федерации.

2.4 Учет материалов

Материальные запасы это находящиеся на различных стадиях производства продукция производственно-технического назначения, изделия народного потребления и другие товары, ожидающие вступления в процесс внутреннего потребления или потребления производственного.

В бухгалтерском учете в качестве материально-производственных запасов принимаются активы:

  • используемые при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), предназначенной для продажи (сырье и основные материалы, покупные полуфабрикаты и др.);
  • предназначенные для продажи (готовая продукция и товары);
  • используемые для управленческих нужд организации (вспомогательные материалы, топливо, запасные части и др.).

Важнейшим нормативным актом, регламентирующим учет материально-производственных запасов является Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01.

Производственные запасы отражаются в учете и отчетности по их фактической себестоимости.

Учет запасов, которые принадлежат организации на правах собственности, в зависимости от их видов осуществляют с использованием следующих субсчетов:

  • 10 «Материалы», на котором осуществляют учет сырья, материалов, топлива, запасных частей и прочих материалов, используемых в процессе производства продукции, выполнении работ и оказании услуг;
  • 43 «Готовая продукция», который используется для учета готовой продукции, предназначенной для продажи покупателям;
  • 41 «Товары», на котором осуществляется учет товаров, приобретенных организацией для последующей реализации.

Хранение материалов в ООО «Комфорт-Климат» осуществляется на складе предприятия.

С кладовщиками ООО «Комфорт-Климат» заключены договоры о полной индивидуальной материальной ответственности.

Оприходование материалов на предприятии сопровождается составлением следующих первичных документов:

  • приходного ордера;
  • акта о приемке материалов.

Материально-производственные запасы на предприятии принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.

Так, в августе 2016 года организация приобрела 360 л антифриза для систем отопления по цене 255 руб./ л (без НДС). Поставщик предоставил счет-фактуру, с указанной стоимостью материалов 91 800 руб., сумма выделенного отдельной строкой НДС составила 14 004 руб. Общая стоимость материалов, оплаченная ООО «Комфорт-Климат» по предъявленному счету-фактуре, равна 105 804 руб. Транспортная организация оказала услуги по доставке материалов на предприятие, и выставила счет-фактуру на сумму 8970 руб. (в том числе НДС 1368 руб.)

Следовательно, фактическая себестоимость материалов составила 99 402 руб. (91 800 + 7 602).

Таблица 6 – Журнал фактов хозяйственной жизни ООО «Комфорт-Климат» по учету материально производственных запасов за август 2016 года.

Содержание фактов

хозяйственной

жизни

Первичный документКорреспонденция счетовСумма
ДтКт

Продолжение таблицы 6

Содержание фактов

хозяйственной

жизни

Первичный документКорреспонденция счетовСумма
ДтКт
1 Оплачено за антифриз

поставщику

Платежное поручение, выписка банка6051105 804
2 Отражен НДССчет-фактура196014 004
3 Акцептован счет ООО «Сервис» за доставку красителяАкт на выполнение работ, услуг10-1607 602
4 Отражен НДС за доставкуСчет-фактура19601368
5 Оприходован антифриз на складТоварная накладная, приходный ордер10-16099 402

В ООО «Комфорт-Климат» регулярно проводится инвентаризация материально-производственных запасов.

Для проведения инвентаризации в ООО «Комфорт-Климат» издается приказ в котором указывают вид инвентаризируемого имущества, сроки проведения инвентаризации, состав инвентаризационной комиссии.

Результаты инвентаризации на предприятии оформляются инвентаризационной описью товарно-материальных ценностей.

Материалы, хранящиеся на складе, постоянно отпускаются на производственные и прочие нужды предприятия. Каждая операция отпуска обязательно фиксируется в первичном документе. Существует два основных вида расходных документов: требование, лимитно-заборная карта.

Требование используется для оформления разового отпуска материалов, чаще всего — вспомогательных материалов, а также запасных частей.

Лимитно-заборную карту используют для многократного отпуска одного и того же материала в течение месяца.

Таким образом, в целом состояние бухгалтерского учета материально-производственных запасов на предприятии ведется в соответствии с требованиями российского законодательства и позволяет правильно отражать на счетах бухгалтерского учета стоимость материалов и себестоимость произведенной продукции в части материальных затрат.

2.5 Учет денежных средств

Для осуществления расчетов наличными деньгами ООО «Комфорт-Климат» имеет кассу и ведет кассовую книгу по установленной форме.

Кассовые операции — операции по приему наличных денег, включая их пересчет, и выдаче наличных денег и денежных документов. Нормативное   регулирование кассовых операций осуществляется Указанием ЦБ РФ от 11.03.2015 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства», до момента его вступления в силу (11.03.2015) — Положением ЦБ РФ от 12.10.11 N 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации».

Для учета кассовых операций в ООО «Комфорт-Климат» применяются типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров, закрепленные в учетной политике.

Таблица 7 – Документальное оформление кассовых операций в ООО «Комфорт-Климат»

№ формыНазвание формыНазначение
форма № КО-1Приходный кассовый ордер Поступление наличных средств в кассу
форма № КО-2Расходный кассовый ордерВыдача денег из кассы
форма № КО-3Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документовРегистрация кассовых ордеров
форма № КО-4Кассовая книгаОтражение движения по кассе
форма № КО-5Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средствУчет принятых и выданных кассиром денежных средств
форма № ИНВ-15Акт инвентаризации наличных денежных средствСверка фактического наличия и учетных данных о наличии денежных средств в кассе

На основании приходных и расходных документов формируется отчет кассира в кассовой книге.

Кассовая книга (форма № КО-4) применяется для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе. Кассовая книга ООО «Комфорт-Климат» формируется автоматически в программе «1С: Бухгалтерия». Записи в кассовой книге сверяются с данными кассовых  документов главным бухгалтером, отчет кассира распечатывается ежедневно и заверяется подписью главного бухгалтера в соответствии с п. 4.6 Указания ЦБ РФ от 11.03.2015 N 3210-У.

Подтверждение фактического наличия денежных средств в кассе осуществляется в ходе проведения инвентаризации, по результатам которой составляется Акт по форме ИНВ-15. Результаты инвентаризации комиссия оформляет актом в двух экземплярах, которые подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся для сведения руководителя организации. Один экземпляр акта передается в  бухгалтерию организации, второй остается у материально ответственного лица.

При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.

Кассовые операции отражают расходование денежных средств по следующим направлениям: подотчетным лицам, работникам на заработную плату, на расчетный счет, прочим кредиторам.

Денежные средства в кассе ООО «Комфорт-Климат», учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса».

К счету 50 «Касса» рабочим планом счетов ООО «Комфорт-Климат» предусмотрено открытие субсчетов:

50/1 «Касса организации»

50/2 «Операционная касса»

50/3 «Денежные документы».

В практике предприятия используется счет 50/1 «Касса организации».

Аналитический учет отражается в учетных регистрах, формируемых в автоматизированной системе учета (анализ счета, карточка счета, оборотно-сальдовая ведомость) по счету 50 «Касса» формированием учетных записей по каждой операции в хронологическом порядке. В ООО «Комфорт-Климат» один раз в месяц производится инвентаризация  наличия денежных средств в кассе организации.

Директором установлены сроки плановых инвентаризаций – один раз в год накануне составления годовой бухгалтерской отчетности, а также при смене кассиров производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.

Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге.

Журнал фактов хозяйственной жизни, отражающий учет денежных средств в кассе ООО «Комфорт-Климат» представлен в таблице 8.

Таблица 8 — Журнал фактов хозяйственной жизни, отражающий учет денежных средств

Содержание фактов хозяйственной жизниПервичный документБухгалтерская проводкаСумма
ДебетКредит
1 Поступили денежные средства от покупателя в оплату работПриходный кассовый ордер50/162/114500
2 Поступили денежные средства в счет погашения задолженности прочих дебиторовПриходный кассовый ордер50/176/117890

Продолжение таблицы 8

Содержание фактов хозяйственной жизниПервичный документБухгалтерская проводкаСумма
ДебетКредит
3 Поступили денежные средства с расчетного счетаПриходный кассовый ордер, денежный чек выписка банка50/151145000
4 Возвращены в кассу неиспользованные суммы подотчетных средствПриходный кассовый ордер, авансовый отчет50/1711780
5 Из кассы выплачена заработная плата сотрудникам предприятияПлатежная ведомость, отчет кассира70/150/1145000
6 Из кассы выплачены средства на хозяйственные нужды подотчетному лицуРасходный кассовый ордер7150/130900

Для осуществления безналичных расчетов ООО «Комфорт-Климат» открыт расчетный счет в ОАО «Дальневосточный банк».

Для этого в банк представлен пакет документов:

  • заявление на открытие расчетного счета;
  • заполненный договор банковского счета (2 экземпляра);
  • нотариально заверенные копии учредительных документов;
  • нотариально заверенную копию свидетельства о государственной регистрации;
  • копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;
  • карточка с образцами подписей лиц, имеющих право распоряжаться счетом и образцом оттиска печати;
  • копию информационного письма об учете в органах статистики;
  • иные документы по требованию банка.

Для документального оформления операций на расчетном счете используются расчеты платежными поручениями.

Журнал фактов хозяйственной жизни, отражающий учет денежных средств на расчетном счете ООО «Комфорт-Климат» представлен в таблице 9.

Таблица 9 — Журнал фактов учета денежных средств на расчетном счете

Содержание фактов хозяйственной жизниПервичный

документ

СуммаДебетКредит
1 На расчетный счет поступили денежные средства от покупателя в оплату выполненных работПлатежное поручение, выписка банка5162/1219640
2 Поступили денежные средства в счет погашения задолженности прочих дебиторовПлатежное поручение, выписка банка5176/16790
3 Оплачена задолженность поставщикам за поставленные товарно-материальные ценности и услугиПлатежное поручение, выписка банка60/15120157

Продолжение таблицы 9

Содержание фактов хозяйственной жизниПервичный

документ

СуммаДебетКредит
4 Получены по чеку денежные средстваЧек, выписка банка, ПКО50/15150000
5 Перечислены суммы налоговых платежей по НДФЛПлатежное поручение, выписка банка68/15124580
6 Перечислены средства в Фонд социального страхованияПлатежное поручение, выписка банка69/15112350
7 Перечислены денежные средства на оплату задолженности прочим кредиторамПлатежное поручение, выписка банка76/1513580

Таким образом, можно сделать вывод, что банковские операции в ООО «Комфорт-Климат» отражаются в бухгалтерском учете на основании учетной политики организации по унифицированным формам первичных документов, в соответствии с Положением ЦБ РФ от 19.06.2013 г. № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств».

В случае недостаточности денежных средств на расчетном счете ООО «Комфорт-Климат» заводится картотека и по мере поступления денежных средств осуществляется исполнение платежей в соответствии с законодательством.

2.6 Учет расчетов с поставщиками и покупателями

ООО «Комфорт-Климат», осуществляя хозяйственную деятельность, вступает во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, которые основаны на различных расчетах. ООО «Комфорт-Климат» осуществляет расчеты с поставщиками, покупателями, бюджетом, внебюджетными фондами и прочими дебиторами и кредиторами.

Расчеты с поставщиками осуществляются в удобной обеим сторонам форме и оговариваются в договоре или дополнительном соглашении. Предприятия сами выбирают форму расчетов. Как правило, расчеты с поставщиками в ООО «Комфорт-Климат» производятся либо по предварительной оплате, либо по мере поступления товаров и предоставления услуг.

Материальные ценности, поступающие в ООО «Комфорт-Климат» от поставщиков имеют сопроводительные документы, предусмотренные условиями поставки, а также правилами перевозки грузов. Выполненные работы и оказанные услуги оформляются актом выполненных работ. Для зачета НДС выставляется счет-фактура от поставщика.

Синтетический учет расчетов с поставщиками ведется с использованием счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Рабочим планом счетов ООО «Комфорт-Климат» предусмотрены субсчета к счету 60:

60/1 «Расчеты с поставщиками за товары и услуги»

60/2 «Расчеты по авансам выданным».

Документальное оформление расчетов с поставщиками осуществляется регистрацией счетов-фактур, актов и накладных в журнале регистрации документов от поставщиков.

Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками построен так, чтобы можно было получить данные по каждому поставщику или предъявленному счету.

Журнал фактов хозяйственной жизни, отражающий порядок учета расчетов с поставщиками ООО «Комфорт-Климат» представлен в таблице 10.

Таблица 10 — Журнал фактов учета расчетов с поставщиками ООО «Комфорт-Климат»

Содержание фактов хозяйственной жизни

 

Первичный документ

 

Бухгалтерская проводкаСумма
Дебет

 

Кредит

 

1 Поступили материалы от поставщикаНакладная, счет-фактура10/160/156329
2 Оплачена задолженность поставщикам за поставленные товарно-материальные ценности и оказанные услугиВыписка банка, платежное поручение60/15156329

Взаимоотношения ООО «Комфорт-Климат» с покупателями и подрядчиками урегулированы договорами. Покупатель оплачивает поставленную продукцию с соблюдением порядка и формы расчетов, предусмотренных договором поставки. Одновременно при поставке продукции, продавец ООО «Комфорт-Климат» представляет покупателю счет-фактуру и товарную накладную.

На основании этих документов, покупатель перечисляет денежные средства на расчетный счет ООО «Комфорт-Климат».

При оплате наличными денежными средствами через кассу предприятия покупателю, кроме указанных документов, передается квитанция об оплате и кассовый чек. В кассовом отчете указывается номер приходного ордера, наименование покупателя и сумма оплаты.

Все хозяйственные операции, связанные с расчетами, оформляются первичными учетными документами. При расчетах с покупателями в ООО «Комфорт-Климат» заполняется счёт-фактура. Каждая выполненная работа оформляется составлением счета-фактуры и актом выполненных работ.

Счет-фактура составляется в ООО «Комфорт-Климат» по мере выполнения работы на имя предприятия — покупа­теля в двух экземплярах, первый из которых не позднее 10 дней с даты выполнения работы или предоплаты (аванса) представляется постав­щиком покупателю и дает право на зачет (возмещение) сумм налога на добавленную стоимость.

При погашении задолженности покупателями формируется бухгалтерская запись: Дебет счета 51 «Расчетный счет» Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Суммы полученных авансов (предварительной оплаты) отражаются на субсчете «Расчеты по авансам полученным», открытым к счету 62, в виде кредиторской задолженности в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Учетные регистры по счету 62 содержат сведения о начисленных и погашенных суммах задолженности.

Аналитический учет по счету 62 ведут по каждому предъявленному покупателем или заказчиком счету, а при расчетах в порядке плановых платежей — по каждому покупателю или заказчику.

Журнал фактов хозяйственной жизни, отражающий порядок учета расчетов с покупателями ООО «Комфорт-Климат» представлен в таблице 11.

Таблица 11 — Журнал фактов учета расчетов с покупателями ООО «Комфорт-Климат»

Содержание фактов хозяйственной жизниПервичный документБухгалтерская проводкаСумма
ДебетКредит
1 Отражение задолженности покупателяАкт, счет-фактура62/190/116960
2 Погашение задолженности покупателяВыписка банка, платежное поручение5162/116960

В соответствии с действующим законодательством ООО «Комфорт-Климат»     уплачивает налог на доходы физических лиц и взносы во внебюджетные фонды, а также НДС, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций.

2.7 Учет расчетов по налогам и сборам

При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в ООО «Комфорт-Климат» учитываются все доходы нало­гоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а так­же доходы в виде материальной выгоды.

Для учета расчетов по налогам рабочим планом счетов ООО «Комфорт-Климат» предусмотрено открытие субсчета к счету 68: 68/1 «Расчеты с бюджетом по налогу на доходы физических лиц». Журнал фактов хозяйственной жизни, отражающий порядок учета расчетов с бюджетом ООО «Комфорт-Климат» представлен в таблице 12.

Таблица 12 — Журнал фактов учета расчетов с бюджетом ООО «Комфорт-Климат»

Содержание фактов

хозяйственной жизни

 

Первичный

документ

Бухгалтерская

проводка

Сумма
ДебетКредит
1 Удержан налог на доходы физических лицСведения по НДФЛ7068/115680

Продолжение таблицы 12

Содержание фактов

хозяйственной жизни

 

Первичный

документ

Бухгалтерская

проводка

Сумма
ДебетКредит
2 Перечислен налог на доходы физических лицВыписка банка, платежное поручение68/25115680

От сумм начисленной заработной платы производятся отчисления во внебюджетные фоны на основании расчетных ведомостей. Для учета расчетов по взносам на социальное страхование (2,9 %,) в Пенсионный фонд (22,0 %) и на медицинское страхование (5,1 %) соответственно, используется пассивный счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и субсчета:

«Расчеты по социальному страхованию»;

69.2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

69.3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

Журнал фактов хозяйственной жизни, отражающий порядок учета расчетов с внебюджетными фондами ООО «Комфорт-Климат» представлен в таблице 13.

Таблица 13 — Журнал учет расчетов с внебюджетными фондами ООО «Комфорт-Климат»

Содержание фактов хозяйственной жизниПервичный

документ

Бухгалтерская

проводка

Сумма
ДебетКредит
1 Начислены взносы в Пенсионный фонд РФ с сумм оплаты труда работниковРасчетная

ведомость

2069/166303

 

2 Начислены взносы в Фонд социального страхования с сумм оплаты труда работниковРасчетная

ведомость

2069/27395
3 Начислены взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования с сумм оплаты труда работниковРасчетная

ведомость

2069/37905
4 Перечислены взносы в Пенсионный фонд РФ с сумм оплаты труда работниковВыписка банка, платежное поручение69/15166303

 

5 Перечислены взносы в Фонд социального страхования с сумм оплаты труда работниковВыписка банка, платежное поручение69/2517395
6 Перечислены взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования с сумм оплаты труда работниковВыписка банка, платежное поручение69/3517905

Синтетический учет расчетов даёт обобщенные показатели по суммам  начисленных взносов. Аналитический учет даёт детализированные сведения в зависимости от конкретных условий и потребности в получении сведений для оперативного управления.

2.8 Учет труда и заработной платы

Для учета личного состава, начисления и выплат заработной платы в ООО «Комфорт-Климат» используются унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденные Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты». Заработная плата за отработанное время рассчитывается исходя из  установленных окладов и тарифов с учетом доплат и надбавок, как представлено в таблице 14.

Таблица 14 — Расчет оплаты труда работникам ООО «Комфорт-Климат».

Ф.И.О. работникаДолжностьПосменная ставка, руб./см.

 

Фактически отработанное количество сменПовременно, руб.РКДВИтого
Коляда В.П.рабочий6501912 3503705370519760
Черненко К.А.рабочий69821146584397439723452
Дятлов В.Д.рабочий66520133003990399021280
Синицин А.Ю.рабочий69021144904347434723184
Овчаренко О.Б.рабочий63016100803024302416128

Оплата отпуска производится путем умножения среднего дневного заработка на количество дней отпуска. При любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,3 (среднемесячное число календарных дней – со 2 апреля 2015 г.).

2.9 Учет расчетов с подотчетными лицами

Подотчетные лица — это сотрудники организации, которые получили  денежные средства (авансы) от предприятия на хозяйственные, административные и иные расходы с условием предоставления отчета об использовании.

Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые   работникам организации из кассы на мелкие хозяйственные расходы и на расходы по командировкам.

Порядок выдачи денег под отчет, размер авансов и сроки, на которые они могут быть выданы, установлены правилами ведения кассовых операций. В установленные сроки подотчетные лица представляют авансовые отчеты о действительно израсходованных суммах с приложением документов. Неизрасходованные суммы аванса подотчетные лица возвращают в кассу.

Новый аванс подотчетным лицам в ООО «Комфорт-Климат» выдают только после полного расчета по ранее выданному авансу. В бухгалтерии авансовые отчеты проверяют и определяют расходы, подлежащие утверждению. Отчеты утверждает руководитель организации. Подотчетные суммы учитывают на активном синтетическом счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Выдачу денежных авансов под­отчетным лицам отражают по дебету счета 71 и кредиту счета 50 «Кас­са».

Возвращенные в кассу остатки неиспользованных сумм списывают с подотчетных лиц в дебет счета 50 «Касса». Аналитический учет расходов с подотчет­ными лицами ведут по каждой авансовой выдаче.

Журнал фактов хозяйственной жизни, отражающий порядок учета расчетов с подотчетными лицами ООО «Комфорт-Климат» представлен в таблице 15.

Таблица 15 — Журнал фактов учета расчетов с подотчетными лицами

Содержание фактов хозяйственной жизниПервичный документКорреспонденция

счетов

Сумма
ДебетКредит
1 Получены денежные средства в под отчетРасходный кассовый ордер7150/189 900
2 Оплачены материалы, купленные подотчетным лицомАвансовый отчет10/17140 600
3 Утвержден авансовый отчет о командировке коммерческого директораАвансовый отчет267113 520
4 Приобретен объект основных средств (принтер), за счет подотчетных суммАвансовый отчет08/47132 700
5 Возвращен остаток подотчетных сумм в кассу предприятияПриходный кассовый ордер50/1713080 (89900-40600-13520-32700)

Не возвращенные подотчетными лицами суммы авансов списыва­ют со счета 71 в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценно­стей». Со счета 94 суммы авансов списывают в дебет счета 70 «Расче­ты с персоналом по оплате труда» или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (если они не могут быть удержаны из суммы оп­латы труда работников).

Данные по состоянию учета расчетов с подотчетными лицами  группируются в регистрах автоматизированной формы учета по счету 71 (анализ счета, карточка счета, оборотно-сальдовая ведомость) и отражаются в Бухгалтерском балансе.

Отражение в учете расчетов по подотчетным суммам производится в отчетах бухгалтерской программы. При необходимости, бухгалтер с помощью программы может сформировать реестр документов (авансовых отчетов) за нужный период, для сверки данных аналитического и синтетического учета.

Таким образом, учет расчетов с подотчетными лицами отражается на  основании подтверждающих первичных документов в учетных регистрах   синтетического и аналитического учета.

Нормативное регулирование трудовых отношений, в том числе  отношений в сфере оплаты труда, в соответствии с Конституцией РФ осуществляется трудовым законодательством и рядом иных нормативных правовых актов: Трудовым кодексом РФ, федеральными законами, указами Президента РФ, постановлениями Правительства РФ, конституциями (уставами), законами и иными нормативными правовыми актами субъектов РФ, содержащими нормы трудового права. Налогообложение доходов работников определяет глава 23 НК РФ «Налог на доходы фи­зических лиц». Порядок ведения бухгалтерского учета устанавливает Закон РФ «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ от 06.12.2011.

2.10 Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами

Дебиторская задолженность — задолженность организаций и физических лиц данной организации (например, задолженность покупателей за приобретенный товар или оказанные услуги, задолженность подотчетных лиц за выданные им денежные суммы). Следовательно, дебиторами становятся организации и лица, являющиеся должниками данной организации.

Кредиторская задолженностью — задолженность данной организации другим организациям и физическим лицам – кредиторам (платежи за приобретенную продукцию, потребленные услуги, задолженность по платежам в бюджеты всех уровней). Кредиторская задолженность возникает если материалы в организацию поступают раньше, чем они были оплачены.

В состав кредиторской задолженности также включается задолженность своему трудовому коллективу по оплате труда, задолженность перед внебюджетным фондом.

Расчеты с прочими кредиторами ООО «Комфорт-Климат» производятся в соответствии с заключенными договорами. Учет ведется с использованием  счета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

Рассмотрим пример расчетов с кредиторами по имущественному страхованию: ООО «Комфорт-Климат» заключило договор добровольного страхования транспортных средств с ОАО «Росгосстрах» сроком на один год, страховой взнос составляет 23 490 руб.

Журнал фактов хозяйственной жизни, отражающий порядок учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами ООО «Комфорт-Климат» представлен в таблице 16.

Таблица 16 — Журнал фактов учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами

Содержание фактов хозяйственной жизниПервичный документБухгалтерская проводкаСумма
ДебетКредит
1 Отражены расходы по страхованию имуществаСчет9776/123490
2 Перечислена сумма страхового взноса кредитору ОАО «Росгосстрах»Платежное поручение76/15123490
3 Списана часть расходов по страхованию имущества, относящаяся к отчетному периодуСправка бухгалтера26971273

Учет расчетов с дебиторами и кредиторами ООО «Комфорт-Климат» осуществляется на основании первичной учетной документации по соответствующим счетам синтетического и аналитического учета.

ООО «Комфорт-Климат» регулярно проводит инвентаризацию обязательств, где документально подтверждается и оценивается состояние дебиторской и кредиторской задолженности.

Порядок и сроки проведения инвентаризации определяет руководитель ООО «Комфорт-Климат», исключением является случай ее обязательного проведения, перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.

Таким образом, расчетные операции отражают все многообразие хозяйственных процессов ООО «Комфорт-Климат» и отражаются в учете на основании учетной политики и в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете», положениями по бухгалтерскому учету, Планом счетов и Гражданским кодексом РФ.

3 Бухгалтерская статистическая и налоговая отчетность

Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету.

Задолженность либо переплата по текущему налогу на прибыль за каждый отчетный период отражаются в бухгалтерском балансе соответственно в качестве краткосрочного обязательства в размере неоплаченной суммы налога или дебиторской задолженности в размере переплаты и (или) излишне взысканной суммы налога.

Под бухгалтерской отчетностью организации понимается единая система данных о ее имущественном и финансовом положении, а также о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Основным документом, регламентирующим состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству российской Федерации, является Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации»

Бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса (форма №1), отчета о финансовых результатах (форма №2), приложений к ним и пояснительной записки к ним.

Бухгалтерская отчетность дает достоверное и полное представление о финансовом положении ООО «Комфорт Климат», финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету.

Главной целью отчетных показателей является формирование информации, необходимой для подготовки, обоснования и принятия решений внешними и внутренними пользователями. Внешними пользователями бухгалтерской отчетности являются реальные и потенциальные инвесторы, поставщики, подрядчики и заказчики, органы государственной власти различных уровней и общественность государства в целом.

Достоверность, последовательность и полнота информации о финансовом положении фирмы, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении обеспечиваются единством указанных отчетов, а также соответствующими дополнительными данными.

Для отчетных форм бухгалтерской (финансовой) отчетности характерна логическая и информационная взаимосвязь. Сущность логической связи состоит во взаимном дополнении отчетных форм, их разделов и статей. Отдельные наиболее важные статьи баланса детализируют в сопутствующих формах.

ООО «Комфорт-Климат» применяет основную или общую систему налогообложения, применение которой предусматривает уплату ряда налогов: НДС, НДФЛ, налог на прибыль, налог на имущество.

Документальным подтверждением того, что налоговые расходы действительно произведены, являются первичные товаросопроводительные документы. Указанные первичные документы необходимы для правомерного отражения в бухгалтерском учете и обоснованного отнесения затрат организации на расходы и должны быть оформлены в соответствии с требованиями ст. 9 Федерального закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп.).

Что касается отчетности, то для отражения задолженности по налогам и сборам предусмотрен бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.

«Входной» НДС по приобретенным ценностям, работам или услугам можно принимать к вычету независимо от факта их оплаты. Главное, чтобы выполнялись три условия, установленные Налоговым кодексом РФ (НК РФ):

  • приобретенные ценности оприходованы, работы выполнены, услуги оказаны;
  • на поступившее имущество (выполненные работы, оказанные услуги) есть правильно оформленный счет-фактура поставщика;
  • ценности (работы, услуги) необходимы в деятельности, облагаемой НДС.

Основание же для признания входящего и исходящего НДС в ООО «Комфорт-Климат» является входящая и исходящая документация: счет или счет–фактура.

Счета-фактуры от поставщиков регистрируются. ООО «Комфорт-Климат» в обязательном порядке ведет книгу покупок и книгу продаж.

Книга покупок оформляется на основании счетов-фактур, предъявленных поставщиками и подрядчиками налогоплательщику, а также иных документов, предъявленных налогоплательщику.

Счета – фактуры (и иные документы, на основании которых делается запись в книге покупок), не соответствующие установленным нормам их заполнения, а так же имеющие подчистки и помарки в книге покупок не регистрируются.

Другие документы, на основании которых делаются записи в книге покупок – это документы, входящие в состав командировочных расходов – заполненные в установленном порядке бланки строгой отчётности (или их копии) с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость, выданные работнику и включённые им в отчёт о служебной командировке. Книга покупок и книга продаж являются основанием для исчисления и зачета НДС.

Для исчисления НДФЛ основанием является расчетная платежная ведомость ООО «Комфорт-Климат», эти же документы являются основанием для расчета и социального страхования.

В ниже представленной таблице 17 будет рассмотрен состав внешней бухгалтерской и статистической отчетности.

Таблица 17 – Состав внешней бухгалтерской и статистической отчетности

Наименование и формы отчетностиВид отчетности

 

Краткая характеристика содержание формы отчетностиАдрес представления (пользователь)Сроки представления
Бухгалтерский баланс форма №1Бухгалтерская Характеризует в денежной оценке финансовое положение организации по состоянию на отчетную датуНалоговая служба, учредители, органы статистикиЕжеквартально
Отчет о прибылях и убытках форма №2БухгалтерскаяДает представление об эффективности деятельности организации за отчетный периодНалоговая служба, учредители, органы статистикиЕжеквартально
Отчет об изменениях капитала форма №3БухгалтерскаяХарактеризует движение в течение года уставного, добавочного и резервного капиталов, нераспределенной прибыли и резервов предприятияНалоговая служба, учредители, органы статистикиЕжегодно
Отчет о движении денежных средств форма №4БухгалтерскаяНаправления использования денежных средств организацииНалоговая служба, учредители, органы статистикиЕжегодно
Приложение к бухгалтерскому балансу форма №5БухгалтерскаяПредназначено для расшифровки ключевых статей балансаНалоговая служба, учредителиЕжегодно

Прежде всего, бухгалтерская отчетность, как уже говорилось, нужна самому руководству предприятия, которое на основании сведений бухгалтерской отчетности получает информацию о развитии компании, ее деятельности, помогает отчетность понять и то, достигаются ли предприятием поставленные целей.

Именно на основании данных бухгалтерской отчетности руководство предприятия имеет возможность корректировать направление развитии компании, отчетность помогает совершенствовать ее маркетинговую политику, разрабатывать и совершенствовать стратегию развития предприятия.

Бухгалтерская отчетность предприятия крайне важна и всем третьим лицам, которые заинтересованы в сотрудничестве с этим предприятием, поскольку от его финансовой стабильности, ликвидности и надежности зависит эффективность этого партнерства, а также безопасность различных вложений в развитие предприятия, а эти сведения можно найти в отчетности предприятия.

Задачи использования бухгалтерской отчетности предприятия накладывают на ее составителей значительную ответственность. Для того, чтобы полностью соответствовать предъявленным к ней требованиям и выполнять свои функции, бухгалтерская отчетность предприятия должна быть полной, своевременной, актуальной, достоверной, сравнимой.

ООО «Комфорт-Климат» составляя бухгалтерскую отчетность, соблюдает все требования нормативно-правовых актов по раскрытию в бухгалтерской отчетности.

Для управления процессами производственной и финансовой деятельности предприятия необходима информация не только бухгалтерского, но и других видов учета. Она должна быть представлена в компактной форме, удобной для обозрения и восприятия людьми, принимающими управленческие решения. Такой формой является отчетность.

Отчетность как элемент метода бухгалтерского учета выступает завершающим этапом полного цикла бухгалтерской обработки информации. Она характеризует производственную и финансовую деятельность предприятия при помощи системы обобщающих показателей.

Можно сказать о том, что в бухгалтерской отчетности ООО «Комфорт-Климат» также соблюдается требование об информации, содержащейся в отчётности, она отвечает интересам разных групп пользователей.

4 Анализ и оценка деятельности ООО «Комфорт-Климат»

4.1 Анализ основных фондов

Основные средства в ООО «Комфорт-Климат» являются одним из основных элементов внеоборотных активов организации.

В соответствии с ПБУ 6/01, который вступил в силу начиная с 21 января 2002г., при принятии к бухгалтерскому учёту активов в качестве основных средств необходимо единовременное выполнение следующих условий:

  • использование их в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;
  • использование в течение длительного времени, то есть срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
  • организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;
  • способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Формы первичных документов для оформления операций с основными средствами и краткие указания по их заполнению утверждены Постановлением Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 21.01.03г. №7 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств».

Основные средства могут поступать в организацию в результате:

  • приобретение за плату у поставщиков;
  • создание хозяйственным способом;
  • получение по договору дарения (безвозмездно);
  • поступление в качестве вклада в уставный капитал;
  • поступление по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами.

При любом варианте поступления основных средств, прием основных средств, при их поступлении в организацию осуществляет приемочная комиссия, состав которой утверждается приказом руководителя организации.

Проведение инвентаризации основных средств и отражение ее результатов в учете осуществляются согласно Методическим указаниям по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

Динамика наличия и движения основных средств в ООО «Комфорт-Климат» представлена в таблице 18.

Таблица 18 – Динамика наличия и движения основных средств в ООО «Комфорт-Климат» в г.Находка

ПоказательПрошлый годОтчетный годОтклонениеТемп прироста, %
1 Стоимость ОС на начало года, тыс. руб.7 2817 362811,11
2 Поступило ОС, в тыс.руб0000
3 Введено в эксплуатацию0000
4 Выбыло ОС, в тыс.руб0000
5 Стоимость ОС на конец года, тыс. руб.7 3627 36200
6 Среднегодовая стоимость ОС, тыс. руб.7 321, 57 36240,50,55
7 Коэффициент ввода0000
8 Коэффициент выбытия0000
9 Коэффициент прироста000
10 Коэффициент годности0,4840,5030,019
11 Коэффициент износа0,5160,497(0,019)

На основании данных таблицы, можно сделать вывод, о том, что стоимость основных фондов увеличилась на 81 тыс.руб. Новых ОС в течение года не поступило. Стоимость основных фондов на 2016 год составила 7 362 тыс.рублей, что на 1,11% больше, чем в прошлом году. Положительным можно отметить и то, что коэффициент годности увеличился на 0,019 %, что говорит об улучшении качества основных средств.

Стоит отметить, что коэффициент износа снизился на 0,019% за год, возможно в организацию не поступали новые ОС.

Для оценки уровня использования основных производственных фондов применяется система показателей: фондоотдача, фондоемкость, фондовооруженность и фондорентабельность.

Фондоотдача – показатель выпуска продукции, приходящейся на один рубль среднегодовой стоимости основных производственных фондов:

Фондоемкость – величина, обратная фондоотдаче. Она показывает долю стоимости основных производственных фондов, приходящуюся на каждый рубль выпускаемой продукции.

В таблице 19 будут рассчитаны показатели фондоотдачи и фондоемкости, а также динамика их изменения.

Таблица 19 – Динамика изменения фондоотдачи и фондоемкости ООО «Комфорт-Климат»

ПоказателиПрошлый годОтчетный годОтклонениеТемп роста, %Влияние факторов
1 Объем продаж, тыс. руб.22 56823 6511083104,8Увеличение спроса на товар
2 Среднегодовая стоимость ОС, тыс.руб.7 321, 57 36240,5100,6Отсутствие новых ОС
3 Фондоотдача ОС3,0823,2130, 131104,25Эффективное использование ОС
4 Фондоемкость ОС0,3240,311 0,01395,98Эффективное использование ОС

Итак, проанализировав изменения коэффициентов, можно сказать о том, что динамика является положительной для работы предприятия. Фондоотдача имеет тенденцию к увеличению, на 4,25%, что говорит о росте финансовой устойчивости организации, а также наблюдается снижение коэффициента фондоемкости на 0,013 единиц, что свидетельствует об увеличении использования производственного оборудования ООО «Комфорт-Климат».

Стоит не забывать о показателях рентабельности продаж и фондорентабельность предприятия.

Рентабельность продаж – отражает степень эффективности использования материальных, трудовых и денежных и др. ресурсов

Фондорентабельность ­– характеризует использование основных фондов

В таблице 20 будет приведен анализ по фондорентабельности ООО «Комфорт-Климат» в г.Находка.

Таблица 20 – Анализ фондорентабельности ООО «Комфорт-Климат»

Показатели20162015ОтклонениеТемп роста, %Влияние факторов
1 Объем продаж, тыс.руб.22 56823 6511083104,8Увеличение спроса на товары
2 Чистая прибыль, тыс. руб.885522— 36358,98Увеличение численности персонала
3 Среднегодовая стоимость ОС, тыс.руб7 321, 57 36240,5100,6Отсутствие новых ОС
4 Рентабельность продаж0,030,02-0,0166,6Снижение чистой прибыли

Продолжение таблицы 20

Показатели20162015ОтклонениеТемп роста, %Влияние факторов
5 Фондорентабельность0,090,06-0,0366,6Снижение рентабельности

В процессе анализа фондорентабельности и рентабельности продаж, делаем вывод, что рентабельность продаж снизилась на 0,01 пункт, значит уменьшилась прибыль на единицу реализованной продукции. Аналогичная ситуация у фондорентабельности, наблюдается снижение коэффициента на 0,03 пункта, возможно снижение освоения внедряемых основных средств.

Для того, чтобы повысить увеличение коэффициентов, необходимо рационально использовать силы организации. В первую очередь необходимо заниматься переоснащением оборудования, ввод в эксплуатацию ОС должен проходить как можно скорее. Это очень важно, при быстром износе основных фондов.

4.2 Анализ материальных ресурсов

Необходимым условием выполнения планов по производству продукции, снижению ее себестоимости, росту прибыли, рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества.

Для оценки эффективности материальных ресурсов в ООО «Комфорт-Климат» используется система обобщающих и частных показателей.

Применение обобщающих показателей в анализе позволяет получить общее представление об уровне эффективности использования материальных ресурсов и резервах его повышения.

Частные показатели используются для характеристики эффективности потребления отдельных элементов материальных ресурсов (основных, вспомогательных материалов, топлива, энергии и др.), а также для установления снижения материалоемкости отдельных изделий (удельной материалоемкости).

Предприятие ООО «Комфорт-Климат» владеет коммерческой закрытой информацией, поэтому ниже в таблице будет приведен анализ следующих показателей, таких как материалоемкость и материалоотдача.

Материалоотдача – это показатель, обратный материалоемкости, характеризует объем продаж на 1 руб. потребленных материальных ресурсов.

Материалоемкость – это показатель, который отражает расход материалов на 1 рубль проданных товаров.

Динамика изменения материалоотдачи и материалоемкости ООО «Комфорт-Климат»» приведена в таблице 21.

Таблица 21 – Динамика материалоотдачи и материалоемкости ООО «Комфорт-Климат»

Показатели20152016ОтклонениеТемп роста, %
Объем продаж, тыс.руб22 56823 6511083104,8
Материальные затраты, тыс рублей8981040142115,8
Материалоотдача, руб25,1322,74(2,39)90,49
Материалоемкость, руб0,0390,0430,004110, 25

На основании данных таблицы, были рассчитаны показатели материалоотдачи и материалоемкости. Материальные затраты в 2016 году возросли на 15, 8% или на 1083 тыс.рублей. Видно, что материалоотдача снизилась на 2,39 единицы, это характеризует снижение выхода продукции на 1 руб. материальных затрат, соответственно заметно увеличение материальных затрат на 0,004 пункта. Организация нуждается в лучшем использовании своих материалов, возможен поиск других поставщиков, которые будут гарантировать качество своих товаров и услуг.

4.3 Анализ использования трудовых ресурсов

Основная задача анализа использования трудовых ресурсов на предприятии состоит в том, чтобы выявить все факторы, препятствующие росту производительности труда, приводящие к потерям рабочего времени и снижающие заработную плату персонала.

Следовательно, задачами анализа трудовых ресурсов являются:

  • оценка обеспеченности предприятия необходимыми кадрами по численности, составу, структуре, уровню квалификации;
  • проверка данных об использования рабочего времени и разработка мероприятий лучшего использования рабочего времени и по устранению непроизводительных затрат рабочего времени;
  • установление уровня производительности труда по структурным подразделениям;
  • сопоставление полученных показателей с показателями предыдущих периодов;
  • оценка факторов, влияющих на рост производительности труда;
  • выявление резервов дальнейшего роста производительности труда и их влияние на динамику выпуска продукции.

На данный момент в ООО «Комфорт-Климат» работает 25 человек.

Каждый работник имеет опыт в сфере продаж более одного года. При собеседовании с соискателем, обязательно обсуждается место учебы и предъявляются требования к наличию диплома об окончании высшего учебного заведения, а также, приветствуются сертификаты о прохождении курсов и тренингов.

Если говорить о половой принадлежности, то выигрышей нет, на предприятии одинаково работают, как женщины, так и мужчины.

В таблице 22 приведен анализ движения рабочей силы на ООО «Комфорт-Климат» в г.Находка.

Таблица 22 – Анализ движения рабочей силы ООО «Комфорт-Климат»

ПоказателиПрошлый годОтчетный годОтклонениеТемп роста,%
Численность ППП на начало года, чел.21232109,5
Принято, чел.97(3)77,77
Уволено, чел.75(2)71,43
Численность ППП на конец года, чел.23252108,69
Среднесписочная численность ППП, чел.23252108,69
Коэффициент оборота по приему0,390,28(0,11)71,79
Коэффициент оборота по выбытию0,300,2(0,1)66,66

Численность персонала на отчетную дату увеличилась на 2 людей, то есть на 8,69%, Число уволенных сотрудников снизилось на 28,57%. На предприятии ООО «Комфорт-Климат» наблюдается увеличение рабочей силы.

4.4 Анализ продажи товаров

Торговля всегда являлась крупным сектором экономики в целом. Он тесно связан с большей частью населения страны, которая активно принимает участие в торговых отношениях. Торговля – это своеобразная сеть, выполняющая ряд функций.

Под торговлей мы понимаем хозяйственную деятельность по обороту, купле и про­даже товаров. Причем в качестве и продавцов, и покупателей могут выступать юридические лица, индивидуальные предпри­ниматели и физические лица без регистрации в качестве пред­принимателей.

В процессе торговли, как покупатель, так и продавец может получить навыки дипломатии и переговоров, а также есть возможность наладить отношения на внешнеэкономическом уровне.

Процесс приобрете­ния и продажи товаров непосредственно связан с движением денежных потоков в организации, образованием и погашени­ем задолженностей продавцов и покупателей.

Грамотное построение и управление процессом учета по товарным операциям имеет большое значение в успешной работе предприятия.

Анализ продаж необходим для выявления тенденций к росту или спаду продаж продукции и динамики прибыли от продаж. Кроме того, анализ продаж может указать на ту группу товаров или выявить определенный товар, который нуждается в особом подходе продвижения его на рынке и мире экономики.

Анализ факторов влияющих на объем продаж ООО «Комфорт-Климат» в г.Находка представлен в таблице 23.

Таблица 23 – Анализ факторов влияющих на объем продаж ООО «Комфорт-Климат»

ПоказателиПрошлый годОтчетный годОтклонениеВлияние факторов
Объем продаж, тыс.руб.22 56823 6511 083Увеличение спроса на товары
Среднегодовая численность ППП, чел23252Интересная работа, стабильная зп
Производительность труда981,21946,04(35,17)

Несмотря на то, что объем продаж увеличился на 1083 тыс.рублей и численность персонала возросла на 2 человека, производительность труда снизилась на 35,17 единиц. Это может быть связано с наличием устаревших и изношенных производственных фондов, а так же недостатка техники с помощью которой можно было бы улучшить производительность.

Возможно, сами рабочие используют свои навыки не в полную силу, им не хватает мотивации. В таком случае, можно предложить конкурентоспособную заработную плату, наладить рабочие отношения.

Для увеличения производительности труда, предлагается проводить сотрудникам ООО «Комфорт-Климат» тренинги и семинары, которые дадут соответствующие знания и будут применены на практике в организации.

4.5 Анализ себестоимости продаж

Себестоимость продаж является важнейшим показателем экономической эффективности организации. В ней отражаются все стороны хозяйственной деятельности.

Анализ себестоимости продаж проводится на предприятии ООО «Комфорт-Климат» с целью изучения, направления изменения ее уровня, появляется возможность установить отклонение фактических затрат от нормативных, а также определить их причины.

Себестоимость можно рассматривать в разрезе элементов затрат и статей калькуляции.

Выделяют следующие элементы затрат:

  • материальные затраты;
  • оплата труда;
  • отчисления с заработной платы во внебюджетные фонды;
  • амортизация основных средств;
  • прочие расходы.

Проанализировав динамику себестоимости продаж, предприятие может выявить резервы снижения себестоимости продукции, и находит решения по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

В таблице 24 отражена динамика затрат, направленная на реализацию товаров ООО «Комфорт-Климат» в г.Находка.

Таблица 24 – Анализ себестоимости продаж

Показатель20152016ОтклонениеТемп роста, %
Объем продаж, тыс.руб.22 56823 6511 083104,8
Себестоимость, тыс.руб.19 09320 4291 336106,99
Величина затрат на 1 рубль проданных товаров1,1821,157(0,188)97,88

Итак, себестоимость продаж возросла на 6,99%, что больше чем в 2015 году на 1336 тыс.руб. Величина затрат на 1 рубль проданных товаров составила 1,157 что говорит о снижении затрат над 1 рублем проданных товаров, так как в прошлом году величина затрат составила 1, 182, можно сделать вывод об ухудшении финансового положения организации.

4.6 Анализ финансовых результатов

Финансовый результат (прибыль) как превышение доходов над расходами имеет огромное значение для финансовой системы предприятия и ее стабильного функционирования.

Финансовый результат является почвой для осуществления расширенного воспроизводства предприятия и удовлетворения социальных и материальных потребностей учредителей и работников.

За счет положительного финансового результата выполняются обязательства организации перед бюджетом, банками и другими предприятиями.

Анализ финансовых результатов деятельности ООО «Комфорт-Климат» имеет большое значение для предприятия, позволяющий правильно оценить его финансовые ресурсы, размер платежей во внебюджетные фонды, возможность расширения воспроизводства и материального стимулирования работников.

Ни для кого, не секрет, что основную часть прибыли предприятие получает от реализации выпускаемой продукции.

Естественно сумма прибыли находится под воздействием различных факторов, таких как: изменения объема, ассортимента, качества, структуры произведенной и реализованной продукции, себестоимости отдельных изделий, уровня цен, эффективности использования производственных ресурсов.

Информационной базой финансового анализа является бухгалтерская отчетность.

В таблице 25 представлена динамика финансовых результатов ООО «Комфорт-Климат» в г.Находка.

Таблица 25 – Динамика финансовых результатов ООО «Комфорт климат»

Показатель20152016ОтклонениеТемп роста, %Влияние факторов
Выручка от продаж, тыс.руб.22 56823 6511 083104,8Роста спроса товаров
Себестоимость проданных товаров, тыс.руб.19 09320 4291 336106,99Увеличение затрат
Валовая прибыль, тыс.руб.34753222(253)92,71Зависимость от выручки и себестоимости прод.товаров
Коммерческие расходы, тыс.руб.15351640105106,84Увеличение продаж
Управленческие расходы, тыс.руб.83585823102,75Уменьшение объемов производства
Прибыль (убыток) от продаж, тыс.руб.1106724(382)
Прочие доходы, тыс.руб.33853583198105,84Оптимизация расходов
Прочие расходы, тыс.руб33853654269107,94
Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс.руб.1106653(453)59,04Увеличение себестоимости
Налог на прибыль, тыс.руб.221131(90)59,27Снижение прибыли
Чистая прибыль, тыс.руб885522(363)58,98Непродуктивная деятельность

Исходя из проведенного анализа, можно увидеть, что выручка от продаж на 2016 году увеличилась на 1083, это может быть связано с ростом спроса на товар. За счет увеличения затрат, в своей позиции поднялась и себестоимость продаж на 1336 или 6,99%.

В связи с этим наблюдается снижение валовой прибыли на 7,29% по сравнению с прошлым годом. Аналогичная ситуация видна и в пункте, чистая прибыль. Несмотря на то, что выручка увеличилась, чистая прибыль на 2016 год составила 522.тыс рублей, что значительно меньше прошлого периода, если вовремя не принять меры по увеличению производительности труда и увеличению реализации продукции, организация может оказаться в кризисном финансовом положении.

В целом, анализируя динамику предприятия, можно сказать, что организация работает хорошо, но можно предложить ряд советов по улучшению условий существования для предприятия ООО «Комфорт-Климат».

В первую очередь необходимо пересмотреть использование основных фондов предприятия, наблюдать за тем, чтобы они были использованы в свое время и их качество было лучшим.

Необходимо наладить отношения между структурными подразделениями ООО «Комфорт-Климат» для увеличения производительности труда.

Стоит проводить регулярные инвентаризации имущества, а также проверять наличие кредиторской и дебиторской задолженности, если таковые имеются находить пути решения и в дальнейшем стараться не допускать их возникновения.

Финансовое положение предприятия немного ухудшается, но если применить рекомендации по улучшению качества работы, то положительный результат не заставит себя долго ждать.

Заключение

Целями практики ставилось углубление, закрепление теоретических знаний, приобретение и закрепление практических навыков в области бухгалтерского учёта и отчётности с применением современных автоматизированных систем обработки экономической информации.

Базой прохождения производственной практики послужило общество с ограниченной ответственностью «Комфорт-Климат» (ООО «Комфорт-Климат»), основной деятельностью которого является торговля оптовая электрической бытовой техникой.

Бухгалтерия ООО «Комфорт-Климат» является самостоятельным структурным подразделением, возглавляет бухгалтерскую службу ООО «Комфорт-Климат» главный бухгалтер, назначаемый и освобождаемый от должности приказом руководителя организации по согласованию с учредителями.

Правила ведения бухгалтерского учёта и учётной политики на ООО «Комфорт-Климат» основаны на действующих нормативных актах, регулирующих ведение бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации. ООО «Комфорт-Климат» применяет налоговый режим ОСН и ведёт бухгалтерский учет в полном объёме по правилам, установленным законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учёте.

Перспективным направлением совершенствования учёта ООО «Комфорт-Климат» является разработка и ввод правил ведения учёта и учётной политики в соответствии с требованиями действующей системы нормативного регулирования учёта и налогового законодательства в связи с применением общепринятого режима налогообложения.

Список использованных источников

  • Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05 авг. 2000 г. № 117-ФЗ, ред. от 31.122005 № 201-ФЗ // Консультант плюс.
  • О бухгалтерском учёте / Федеральный закон Российской Федерации от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ. – Режим доступа: URL: http://www.rg.ru/2011/12/09/buhuchet-dok.html
  • Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.98 г. № 34н.
  • Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств». ПБУ 6/97. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 03.09.97 г. № 65н.
  • Астахов Владимир Павлович. Теория бухгалтерского учета [Текст]: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по направлению «Экономика», специальности «Бухгалт. учет, анализ и аудит» / В.П. Астахов, 2006.-572с
  • Анищенко А.В. Раздельный учет: НДС; налог на прибыль; специальные налоговые режимы. М.: Налог Инфо, 2013. – 160 с.
  • Башкатова Л.И. Новый порядок ведения кассовых операций [Текст] / Башкатова Л.И. // Консультант бухгалтера. — 2012. — № 1. — С. 26-34
  • Безруких П.С. Бухгалтерский учет: учебник / П.С. Безруких [и др.]; под общ. ред. П.С. Безруких. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Бух. учет, 2013. – 624 с.
  • Бланк И. А. Основы финансового менеджмента. Б 2-х т. К.: Ника-центр, 2001.
  • Бочкарева И.И. Бухгалтерский учет: учебник / И.И. Бочкарева, В.А. Быков и др.; под ред. Я.В. Соколова. – М.: ТК Велби, Изд-во «Проспект», 2013. – 416 с.
  • Волков Н.Г. Оценка товарно-материальных ценностей в учете и отчетности // Бухгалтерский учет. — 2012. — № 11.
  • Волков Н.Г. Учет производственных запасов // Бухгалтерский учет. — 2013. — № 4.
  • Гордон М.П. Как осуществить учет материалов на предприятии.- М.: Дело, 2011.
  • Гмыра, Феодосия Алексеевна. Организация и учет кассовых операций и налично-денежного обращения в организации [Текст] / Ф.А. Гмыра, 2006. — 235 с.
  • Денисов Н.Л. Практикум по бухгалтерскому учёту : учебное пособие / Н.Г. Сапожникова, Н.Л. Денисов, Н.Н. Решетова [и др.]; под общ. ред. Н.Г. Сапожниковой. – М.: КНОРУС, 2011. – 376 с.
  • Дыбаль С.В. Финансовый анализ: теория и практика: Учебное пособие / С.В. Дыбаль. – СПб.: Издательский дом «Бизнес-пресса», 2014. – 304 с.
  • Ефимова О. В. Финансовый анализ. 4-е изд. перераб. и доп. М: «Бухгалтерский учет», 2006.
  • Залманова М.Е. Материалы: учет и анализ. -Саратов: Саратовский гос. техн. университет, 2011.
  • Зудилин А.В. Бухгалтерский учет на предприятиях.- М.: Бухгалтерский учет, 2011.
  • Исламова Н.В. Системный анализ экономического потенциала субъектов малого предпринимательства // Экономический анализ: теория и практика №18, 2009.
  • Ковалева, А.М. Финансы фирмы: Учебник / А.М. Ковалева, М.Г. Лапуста, Л.Г. Скамай. – М.: Инфра-М, 2011. – 416 с.
  • Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях. М.: Финансы и статистика, 2005.
  • Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.П. Кондраков Н.П. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 592 с.
  • Маркин Ю.П. Бухгалтерский учет. — М.: Бек, 2011.
  • Медведев, Михаил Юрьевич. Теория бухгалтерского учета: учебник / М.Ю. Медведев. — Москва: Издательство «Омега-Л», 2007. — 418 с.
  • Насонова Н. Н. Бухгалтерский учет [Текст]: учебное пособие / Н. Н. Насонова. – Волгоград: Изд-во ВКБ, 2007.
  • Николаева С.А. и др. Бухгалтерский учет основных средств: Справочное и учебно-методическое пособие. – М.: Аналитика-Пресс, 2001.
  • Пастушкова В.В. Бухгалтерский учет основных средств: Учебное пособие. – М.: Маркетинг, 2000.
  • Пошерстник Н.В., Пошерстник Е.Б. Документооборот в бухгалтерском учете. — СПб.: Герда, 2001.
  • Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / Г.В. Савицкая [и др.]; под общ. ред. Г.В. Савицкой. – 3-е изд., испр. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 330 с.
  • Современная экономика: общедоступный учебный курс лекций / О.Ю. Мамедов [и др.]; под ред. О.Ю. Мамедова. – Ростов н/Д.: Феникс, 2013. – 672 с.
  • Тумасян Р.З. Учет основных средств: Практическое пособие. – М.: НИТАР АЛЬЯНС, 2000.
  • Финансы. Учебник / Под ред. проф. В. В. Ковалева. М.: Проспект, 2001.
  • Хаценко А.С. Материальные средства предприятия: классификация, общие вопросы учета и налогообложения.-К.: Экономика и жизнь, 1999.
  • Шеремет А.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. М.: ИНФРА-М, 2008

Приложение А

Бухгалтерский баланс

на31 декабря2016г.Коды
Форма по ОКУД0920001
Дата (число, месяц, год)31122016
Организацияпо ОКПО35693028
Идентификационный номер налогоплательщикаИНН2508000861
Вид экономической
деятельности
по
ОКВЭД
46.43.1
Организационно-правовая форма/форма собственности
по ОКОПФ/ОКФС13487615
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)по ОКЕИ534

Местонахождение (адрес)

 

На 31 декабряНа 31 декабря 2015 г.На 31 декабря 2016 г.
ПоясненияНаименование показателя2014 г.
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ000
Нематериальные активы000
Результаты исследований и разработок000
Нематериальные поисковые активы000
Материальные поисковые активы000
Основные средства728173627362
Доходные вложения в материальные ценности299332270
Финансовые вложения309346178
Отложенные налоговые активы000
Прочие внеоборотные активы000
Итого по разделу I788880417810
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы89810401238
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность368421506
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
Денежные средства и денежные эквиваленты617066
Прочие оборотные активы000
Итого по разделу II132715311811
БАЛАНС921595729621
На 31 декабря 2014 г.На 31 декабря 2015 г.На 31 декабря 2016 г.
ПоясненияНаименование показателя
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)101010
Собственные акции, выкупленные у акционеров(0)(0)(0)
Переоценка внеоборотных активов000
Добавочный капитал (без переоценки)201722982298
Резервный капитал000
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)185219732161
Итого по разделу III388042714459
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА22991216592
Заемные средства
Отложенные налоговые обязательства000
Оценочные обязательства000
Прочие обязательства539254120
Итого по разделу IV28391470712
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА000
Заемные средства210918671539
Кредиторская задолженность30120872
Доходы будущих периодов000
Оценочные обязательства588321334
Прочие обязательства309241505
Итого по разделу V249738314450
БАЛАНС921595729621

 

 

Приложение Б

Отчет о финансовых результатах

задекабрь2016г.Коды
Форма по ОКУД0920002
Дата (число, месяц, год)31122016
Организацияпо ОКПО35693028
Идентификационный номер налогоплательщикаИНН2508000861
Вид экономической
деятельности
по
ОКВЭД
46.43.1
Организационно-правовая форма/форма собственности13487615
по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)по ОКЕИ534

 

На 31 декабря 2015 гНа 31 декабря 2016 г
ПоясненияНаименование показателя
Выручка2256823651
Себестоимость продаж(19093)(20429)
Валовая прибыль (убыток)34753222
Коммерческие расходы(1535)(1640)
Управленческие расходы(835)(858)
Прибыль (убыток) от продаж1106724
Доходы от участия в других организациях00
Проценты к получению00
Проценты к уплате(0)(0)
Прочие доходы33853583
Прочие расходы(3385)(3654)
Прибыль (убыток) до налогообложения1106653
Текущий налог на прибыль(221)(131)
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)00
Изменение отложенных налоговых обязательств00
Изменение отложенных налоговых активов00
Прочее00
Чистая прибыль (убыток)885522
Мне нравится

Вы можете оформить заказ/заявку!

Заказать работу

Выберите тематику