Студенческий портал

StudyNote RU admin@studynote.ru
/ Регистрация
X
Помощь студенту > Отчеты по практике > Отчет о преддипломной практике (бухгалтерский учет и налогообложение)

Отчет о преддипломной практике (бухгалтерский учет и налогообложение)

Содержание

Введение. 3

1 Характеристика организации ООО «Комфорт-Климат». 4

2 Организация бухгалтерского учета ООО «Комфорт-Климат». 5

2.1 Организационная структура бухгалтерии  ООО «Комфорт-Климат. 5

2.2 Технические аспекты организации бухгалтерского учета. 7

2.3 Учет основных средств. 9

2.4 Учет материалов. 12

2.5 Учет текущих расчетов. 14

2.6 Учет денежных средств. 19

2.7 Учет затрат. 23

2.8 Учет финансовых результатов. 26

3 Оценка финансового состояния и эффективности деятельности  28

3.1 Оценка деловой активности. 28

3.2 Оценка рентабельности. 29

3.3 Оценка ликвидности. 30

3.4 Оценка финансовой устойчивости. 33

Заключение. 37

Список использованных источников. 38

Приложение А.. 40

Приложение Б. 42

 

Введение

Местом прохождения практики послужило общество с ограниченной ответственностью «Комфорт-Климат» (ООО «Комфорт-Климат»).

Практика необходима, для усовершенствования теоретических навыков, приобретенных за долгое время обучения в вузе, ведь это является первой ступенью к поиску места работы в дальнейшей жизни.

Цели практики:

  • углубление знаний по бухгалтерскому учету, налогообложению и комплексному анализу полученных в период обучения;
  • приобретение и закрепление практических навыков в области бухгалтерского учета и финансового анализа деятельности организации с применением современных автоматизированных систем обработки экономической информации.

Задачи практики:

  • изучить порядок ведения первичного и бухгалтерского учета хозяйственных операций, особенности налогообложения и порядок составления и представления бухгалтерской годовой и периодической отчетности в исследуемой организации (базе практики);
  • изучить систему бухгалтерского учета данной организации, порядок составления и представления бухгалтерской годовой и промежуточной отчетности, особенности налогообложения, налогового учета и налоговой отчетности;
  • изучить систему бухгалтерского учета данной организации, порядок составления и представления бухгалтерской годовой и промежуточной отчетности, особенности налогообложения, налогового учета и налоговой отчетности;
  • изучить постановку аналитической работы на предприятии и на основе данных бухгалтерского учета и отчетности данной организации провести анализ и дать оценку хозяйственной деятельности организации (ООО «Комфорт-Климат»).

Преддипломная практика в ООО «Комфорт-Климат», длилась в течение 8 недель с 10.04.2017 по 03.06.2017 гг.

1. Характеристика деятельности ООО «Комфорт-Климат»

Компания «Комфорт-Климат» — в настоящее время является одной из ведущих климатических компаний в Дальневосточном регионе.

За долгий период специалисты компании обрели большой опыт в оснащении объектов системами вентиляций, кондиционирования, отопления объектов самого различного назначения.

Имеет опыт работы на предприятиях военно-промышленного комплекса, а также гражданского строительства.

Основными направлениями деятельности компании Комфорт-Климат являются:

  • разработка технических решений;
  • ревизия и оптимизация проектов или технических решений, представленных заказчиком;
  • организация обследования объектов, техническая консультация заказчика, разработка концепции создания климатической системы объекта, технико-экономическое обоснование технических решений, подбор оборудования;
  • подготовка смет и тендерной документации;
  • производство, комплектация и поставка оборудования и материалов в соответствии с проектом;
  • монтаж систем вентиляции и кондиционирования;
  • монтаж систем отопления и водоснабжения;
  • монтаж систем дымоудаления;
  • огнезащита конструкций и материалов;
  • реконструкция существующих инженерных систем;
  • пуско-наладка смонтированных инженерных систем с выводом в режим эксплуатации и выдачей технических паспортов;

Организация является комплексным подрядчиком в построении инженерных систем зданий и сооружений. Все работы выполняет собственными силами без привлечения сторонних организаций. Уровень компетенции позволяет нам строить внутренние инженерные системы самого высокого уровня сложности.

Компания «Комфорт-Климат» гарантирует индивидуальный подход к каждому клиенту и высочайшее качество работ, выполненных с учетом пожеланий Заказчика и соблюдением действующих нормативных и правовых требований.

Деятельность исследуемого предприятия определена Уставом, источниками дохода является выручка от реализации работ, услуг основных видов деятельности.

2. Организация бухгалтерского учета ООО «Комфорт-Климат»

2.1 Организационная структура бухгалтерии ООО «Комфорт-Климат»

ООО «Комфорт-Климат» зарегистрирована по адресу: 692922, Приморский край, город Находка, улица Пограничная, дом 40б, помещение 1-7,9,10,12-17.

Генеральный Директор — Дроботова Виктория Викторовна.

Основным видом экономической деятельности является «торговля оптовая электрической бытовой техникой». Также ООО «Комфорт-Климат» работает еще по 19 направлениям.

Компания, была зарегистрирована 06.02.2015 г. и находится по адресу: 692922, Приморский край, город Находка, улица Пограничная, дом 40б, помещение 1-7,9,10,12-17.

Под организационной структурой управления понимается состав, взаимодействие, соподчиненность, а так же распределение работы по подразделениям и управленческим органам, между которыми формируются определенные отношения, связанные с реализацией властных полномочий, потоков распоряжений и информации.

Организационная структура ООО «Комфорт-Климат» в г. Находка представлена на рисунке 1.

Рисунок 1 – Организационная структура ООО «Комфорт-Климат»

На 2016 год, численность персонала в ООО «Комфорт-Климат», составляет 25 человек.

Общее руководство финансово-экономической деятельностью осуществляет генеральный директор.

Бухгалтерия ООО «Комфорт-Климат» является самостоятельным линейным структурным подразделением исследуемого предприятия и состоит из ряда специализированных отделов по основным направлениям бухгалтерского учёта и отчетности.

Возглавляет бухгалтерскую службу ООО «Комфорт-Климат» главный бухгалтер, назначаемый и освобождаемый от должности приказом руководителя организации по согласованию с учредителями.

Кроме главного бухгалтера штатным расписанием предусмотрены бухгалтер материальной группы и бухгалтер расчётной группы.

Бухгалтерия ООО «Комфорт-Климат» в своей деятельности руководствуется:

  • Федеральным Законом «О бухгалтерском учёте» № 402-ФЗ, устанавливающим единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учёта в Российской Федерации, других федеральных законов, указов Президента Российской Федерации и постановлений Правительства Российской Федерации;
  • планом счетов бухгалтерского учёта и Инструкцией по его применению, утверждённым приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н;
  • положениями (стандартами) по ведению бухгалтерского учёта и отчётности в Российской Федерации, устанавливающими принципы, правила, и способы ведения бухгалтерского учёта хозяйственных операций, составления и представления отчётности;
  • другими нормативными актами и методическими указаниями по вопросам бухгалтерского учёта;
  • уставом организации;
  • учётной политикой организации;
  • иными локальными актами.

Основными задачами бухгалтерской службы ООО «Комфорт-Климат» являются:

  • обеспечение руководящих работников организации и других пользователей бухгалтерской отчётности информацией, необходимой им для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью;
  • предотвращение совместно с другими структурными подразделениями организации отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов в целях обеспечения её финансовой устойчивости;
  • формирование и своевременное представление в налоговые органы налоговой отчётности.

Схема функций бухгалтерского аппарата ООО «Комфорт-Климат» представлена в таблице 1.

Таблица 1 – Функции бухгалтерского аппарата ООО «Комфорт-Климат»

ДолжностьУчасток работСпособ веденияФормы выходной информации
Главный бухгалтерОбобщение группировка документов и составление отчётностиАвтоматизированныйОборотно-сальдовые ведомости по счетам, карточки и анализы счета, бухгалтерская, статистическая и налоговая отчётность
Учет кассовых и банковских операцийАвтоматизированный с применением систем Клиент-Банк и iBank2ПКО, РКО, журнал регистрации ПКО и РКО, кассовая книга, книга учета принятых и выданных денежных средств
Бухгалтер материальной группыУчет основных средств и нематериальных активовАвтоматизированныйДоговор купли-продажи, акт приемки-передачи, платежные документы, накладные
Учет материальных ценностейАвтоматизированныйАкт приемки, доверенность, лимитно-заборная карта, приходный ордер, требование-накладная, карточка учета
Обработка и выписка первичных документовАвтоматизированнаяВсе первичные документы
Бухгалтер расчётчикУчет заработной платыАвтоматизированныйРасчетно-платежные ведомости, справки, свод по заработной плате, учётные регистры по счёту 70

Ответственность за своевременное и качественное выполнение возложенных на бухгалтерию задач и функций несёт главный бухгалтер ООО «Комфорт-Климат». Главный бухгалтер ООО «Комфорт-Климат» несёт ответственность за формирование учётной политики, ведения бухгалтерского учёта, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчётности, обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнением обязательств. Другие работники бухгалтерии ООО «Комфорт-Климат» несут ответственность в соответствии с действующим законодательством РФ.

2.2 Технические аспекты организации бухгалтерского учета

Организационно-технические аспекты — приемы и методы организации технологического процесса работы бухгалтерско-финансовой службы предприятия, направленные на успешное выполнение основных задач, стоящих перед информационной системой, обеспечивающей процесс принятия экономических решений.

Основные функции бухгалтерской службы ООО «Комфорт-Климат»:

  • своевременная подготовка учётной политики организации и представление её для утверждения руководителем организации или лицом, ответственным за организацию и состояние бухгалтерского учёта;
  • приём, проверка и принятие к бухгалтерскому учёту первичных документов;
  • ведение бухгалтерского учёта имущества, обязательств и хозяйственных операций на основе натуральных измерителей в денежном выражении путём сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения на счетах бухгалтерского учёта в соответствующих регистрах синтетического и аналитического учёта;
  • участие в проведении и оформлении в установленном порядке переоценки имущества, в создании оценочных резервов и отражение их в бухгалтерском учёте и отчётности;
  • участие в проведении инвентаризаций имущества и обязательств и в оформлении их результатов;
  • составление достоверной бухгалтерской отчётности и своевременное предоставление бухгалтерской отчётности пользователям;
  • ведение индивидуального персонифицированного учёта для целей обязательного пенсионного страхования работников;
  • подготовка и представление в налоговые органы налоговых деклараций в соответствии с требованиями налогового законодательства;
  • подготовка и представление отчётов в фонды социального, медицинского и пенсионного страхования;
  • подготовка и представление соответствующих статистических отчётов;
  • подготовка соответствующих документов по требованию работников, контролирующих и судебных органов;
  • организация учёта и калькулирования себестоимости услуг, учёта затрат на производство услуг по статьям затрат;
  • контроль за графиком документооборота в организации;
  • обеспечение хранения бухгалтерской документации в установленном порядке;
  • участие в подготовке и реализации организационно-технических мероприятий, направленных на предупреждение недостач, растрат и других нарушений и злоупотреблений. В случаях установления недостач, растрат и хищений обеспечение своевременности оформления материалов по их регулированию и взысканию;
  • участие в проведении экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности организации;
  • обеспечение строгого соблюдения кассовой и расчётной дисциплины, целевое расходование полученных в банках средств и пр.

Правила документооборота первичной учётной документации утверждены генеральным директором ООО «Комфорт-Климат» являются неотъемлемым приложением к Учётной политике предприятия.

Ниже в таблице показаны технические аспекты организации бухгалтерского учета ООО «Комфорт-Климат».

Таблица 2 – Технические аспекты организации бухгалтерского учета ООО «Комфорт — Климат» в г.Находка

РазделЭлементНаличие и содержание
1 Документация и документооборотУтвержденный график документооборотаИмеется
Утвержденный перечень применяемых документовИмеется
Применяемые формы документовУнифицированные
2 Техническое оформление учетаФорма бухгалтерского учетаПростая система учета
АСОЭИ1С 8.03 версия
3 План организации заработной платыУтвержденное штатное расписаниеИмеется
Утвержденные нормы и расценкиИмеются
Положение об оплате трудаИмеется
Положение о премированииИмеется
4 ИнвентаризацияУтвержденный график проведения плановых инвентаризацийИмеется

 

Количество и случаи проведенных инвентаризаций за последние два годаСмена материально- ответственных лиц — 2

 

Основание проведенияПриказ
Результаты инвентаризацииПоложительный результат ревизии
Мероприятия по устранению недостатковНе имеются
5 План отчетностиУтвержденный перечень форм внутренней отчетностиИмеется

 

Состав форм внутренней отчетностиЕжедневный, еженедельный и ежемесячный отчет
6 Рабочий план счетовУтвержденный рабочий план счетовИмеется

 

Особенности, не предусмотренные типовым планом счетовБез особенностей
7 ПрочееУтвержденный перечень сотрудников, имеющих право получать наличные деньги под отчетИмеется

Главный бухгалтер

Наличие договоров о материальной ответственностиИмеется (Главный бухгалтер)
Утвержденные нормы, нормативы, сметыОтсутствуют

2.3 Учет основных средств

Основные средства представляют собой материально-вещественные ценности, используемые в производственном процессе и с течением времени переносящие свою стоимость на продукцию, производимую с их помощью, выполненные работы и оказанные услуги, путем начисления амортизационных отчислений.

Основные средства — это часть имущества, используемая организацией в течение длительного времени (более 12 месяцев) при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), а также в управленческих целях.

Согласно ПБУ 6/01 основные средства действуют в течении срока полезного использования (СПИ), периода, в течение которого использование основных средств призвано приносить доход организации или служить для выполнения целей деятельности организации.

Синтетический учет наличия и движения основных средств, принадлежащих ООО «Комфорт-Климат» на праве собственности, ведется на счете 01 «Основные средства».

Затраты по приобретению основных средств в синтетическом учете ООО «Комфорт-Климат» рассматриваются как вложения во внеоборотные активы.

Планом счетов бухгалтерского учета предусмотрен активный счет 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Журнал фактов хозяйственной жизни, отражающий порядок учета поступления основных средств способом приобретения в ООО «Комфорт-Климат» представлен в таблице 3.

Таблица 3 — Журнал фактов учета приобретения основных средств

Содержание фактов хозяйственной жизниПервичный документБухгалтерская проводкаСумма
ДебетКредит
1 Акцептован счет поставщика за поступившее оборудованиеСчет08/460/174000
2 Учтены расходы на доставкуСчет08/460/111300
3 Введен в эксплуатацию объект основных средств, не требующий монтажаАкт0108/185300
4 Оприходовано оборудование, требующее монтажаАкт0760/179200
5 Оборудование передано в монтажАкт08/40779200
6 Списаны материальные затраты на монтажРасчет08/410/69932
7 Начислена заработная платаРасчет08/47010450
8 Произведены отчисления в фондыРасчет08/4697315
9 Введен в эксплуатацию объект основных средствАкт0108/4106897

Постепенное снашивание основных фондов вызывает естественную необходимость их постоянной замены и обновления, что требует накопления определенных средств.  Одним из способов такого накопления является амортизация основных средств.

Амортизация — постепенный перенос стоимости основных средств на себестоимость выпускаемой продукции. Сумма амортизации зависит от стоимости основных средств, времени их эксплуатации, затрат на модернизацию. Целью амортизации является  накопление денежных средств, для последующего полного или частичного  воспроизведения основных фондов.

Амортизационные отчисления в ООО «Комфорт-Климат» учитываются на счете 02 «Амортизация основных средств». Этот счет предназначен для обобщения  информации об амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов основных средств.

Начисленная сумма амортизации основных средств отражается в бухгалтерском учете ООО «Комфорт-Климат» по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» в корреспонденции со счетами учета расходов 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы».

Применение одного из способов начисления амортизации по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего срока полезного использования объектов, входящих в эту группу.

Для списания основных средств к счету 01 открывают субсчет 01-11 «Выбытие основных средств». При выбытии основных средств накопленная амортизация по объекту в ООО «Комфорт-Климат» списывается в уменьшение его первоначальной стоимости.

Так, ООО «Комфорт-Климат» реализовало основное средство по цене 50 500 руб. Первоначальная стоимость объекта – 48500 руб. Остаточная стоимость реализованного основного средства составляет 41 000 руб., а начисленная амортизация – 7500 руб.

Журнал фактов хозяйственной жизни, отражающий порядок учета выбытия основных средств в ООО «Комфорт-Климат» представлен в таблице 4.

Таблица 4 — Журнал фактов учета выбытия основных средств в ООО «Комфорт-Климат

Содержание фактов хозяйственной

жизни

Первичный документКорреспонденция счетовСумма
ДтКт
1 Списана первоначальная стоимостьАкт о

списании

01/110148 500
2 Списана накопленная амортизацияАкт о

списании

0201/117500
3 Выставлен счет покупателюСчет62/191/150 500
4 Отражена остаточная стоимостьАкт91/201/1141 000
5 Прибыль от продажи основного средстваСправка

бухгалтера

91/9902000

Следующим способом выбытия основного средства в ООО «Комфорт-Климат»   является списание при полном износе.

Так, объект основных средств, первоначальная стоимость которого 41 500 руб., приобретенный за счет прибыли от предпринимательской деятельности списывается причине физического износа в связи с неэффективностью его модернизации. Сумма амортизации, начисленная за время его эксплуатации, равна 25 000 руб.

Журнал фактов хозяйственной жизни, отражающий порядок учета выбытия основных средств в ООО «Комфорт-Климат» представлен в таблице 5.

Таблица 5- Журнал фактов учета выбытия основных средств в ООО «Комфорт-Климат»

Содержание фактов хозяйственной

жизни

Первичный документКорреспонденция счетовСумма
ДтКт
1 Отражена первоначальная стоимостьАкт01 субсчет «Выбытие»0141 500
2 Отражена накопленная амортизацияАкт0201/225 000
3 Списана остаточная стоимость выбывшего объекта основных средствБухгалтерская справка-расчет91-201 субсчет «Выбытие»16 500

Таким образом, бухгалтерский учет основных средств ведется в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденным приказом приказ Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н, Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01. Налоговый учет основных средств регулируется Налоговым кодексом Российской Федерации.

2.4 Учет материалов

Материальные запасы это находящиеся на различных стадиях производства продукция производственно-технического назначения, изделия народного потребления и другие товары, ожидающие вступления в процесс внутреннего потребления или потребления производственного.

В бухгалтерском учете в качестве материально-производственных запасов принимаются активы:

  • используемые при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), предназначенной для продажи (сырье и основные материалы, покупные полуфабрикаты и др.);
  • предназначенные для продажи (готовая продукция и товары);
  • используемые для управленческих нужд организации (вспомогательные материалы, топливо, запасные части и др.).

Важнейшим нормативным актом, регламентирующим учет материально-производственных запасов является Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01.

Производственные запасы отражаются в учете и отчетности по их фактической себестоимости.

Учет запасов, которые принадлежат организации на правах собственности, в зависимости от их видов осуществляют с использованием следующих субсчетов:

  • 10 «Материалы», на котором осуществляют учет сырья, материалов, топлива, запасных частей и прочих материалов, используемых в процессе производства продукции, выполнении работ и оказании услуг;
  • 41 «Товары», на котором осуществляется учет товаров, приобретенных организацией для последующей реализации.

Хранение материалов в ООО «Комфорт-Климат» осуществляется на складе предприятия.

С кладовщиками ООО «Комфорт-Климат» заключены договоры о полной индивидуальной материальной ответственности.

Оприходование материалов на предприятии сопровождается составлением следующих первичных документов:

  • приходного ордера;
  • акта о приемке материалов.

Материально-производственные запасы на предприятии принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.

Так, в августе 2016 года организация приобрела 360 л антифриза для систем отопления по цене 255 руб./ л (без НДС). Поставщик предоставил счет-фактуру, с указанной стоимостью материалов 91 800 руб., сумма выделенного отдельной строкой НДС составила 14 004 руб. Общая стоимость материалов, оплаченная ООО «Комфорт-Климат» по предъявленному счету-фактуре, равна 105 804 руб. Транспортная организация оказала услуги по доставке материалов на предприятие, и выставила счет-фактуру на сумму 8970 руб. (в том числе НДС 1368 руб.)

Следовательно, фактическая себестоимость материалов составила 99 402 руб. (91 800 + 7 602).

Таблица 6 – Журнал фактов хозяйственной жизни ООО «Комфорт-Климат» по учету материально производственных запасов за август 2016 года.

Содержание фактов

хозяйственной

жизни

Первичный документКорреспонденция счетовСумма
ДтКт
1 Оплачено за антифриз

поставщику

Платежное поручение, выписка банка6051105 804
2 Отражен НДССчет-фактура196014 004

Продолжение таблицы 6

Содержание фактов

хозяйственной

жизни

Первичный документКорреспонденция счетовСумма
ДтКт
3 Акцептован счет ООО «Сервис» за доставку красителяАкт на выполнение работ, услуг10-1607 602
4 Отражен НДС за доставкуСчет-фактура19601368
5 Оприходован антифриз на складТоварная накладная, приходный ордер10-16099 402

В ООО «Комфорт-Климат» регулярно проводится инвентаризация материально-производственных запасов.

Для проведения инвентаризации в ООО «Комфорт-Климат» издается приказ в котором указывают вид инвентаризируемого имущества, сроки проведения инвентаризации, состав инвентаризационной комиссии.

Результаты инвентаризации на предприятии оформляются инвентаризационной описью товарно-материальных ценностей.

Материалы, хранящиеся на складе, постоянно отпускаются на производственные и прочие нужды предприятия. Каждая операция отпуска обязательно фиксируется в первичном документе. Существует два основных вида расходных документов: требование, лимитно-заборная карта.

Требование используется для оформления разового отпуска материалов, чаще всего — вспомогательных материалов, а также запасных частей.

Лимитно-заборную карту используют для многократного отпуска одного и того же материала в течение месяца.

Таким образом, в целом состояние бухгалтерского учета материально-производственных запасов на предприятии ведется в соответствии с требованиями российского законодательства и позволяет правильно отражать на счетах бухгалтерского учета стоимость материалов и себестоимость произведенной продукции в части материальных затрат.

2.5 Учет текущих расчетов

ООО «Комфорт-Климат», осуществляя хозяйственную деятельность, вступает во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, которые основаны на различных расчетах. ООО «Комфорт-Климат» осуществляет расчеты с поставщиками, покупателями, бюджетом, внебюджетными фондами и прочими дебиторами и кредиторами.

Расчеты с поставщиками осуществляются в удобной обеим сторонам форме и оговариваются в договоре или дополнительном соглашении. Предприятия сами выбирают форму расчетов. Как правило, расчеты с поставщиками в ООО «Комфорт-Климат» производятся либо по предварительной оплате, либо по мере поступления товаров и предоставления услуг.

Материальные ценности, поступающие в ООО «Комфорт-Климат» от поставщиков имеют сопроводительные документы, предусмотренные условиями поставки, а также правилами перевозки грузов. Выполненные работы и оказанные услуги оформляются актом выполненных работ. Для зачета НДС выставляется счет-фактура от поставщика.

Синтетический учет расчетов с поставщиками ведется с использованием счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Рабочим планом счетов ООО «Комфорт-Климат» предусмотрены субсчета к счету 60:

60/1 «Расчеты с поставщиками за товары и услуги»

60/2 «Расчеты по авансам выданным».

Документальное оформление расчетов с поставщиками осуществляется регистрацией счетов-фактур, актов и накладных в журнале регистрации документов от поставщиков.

Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками построен так, чтобы можно было получить данные по каждому поставщику или предъявленному счету.

Журнал фактов хозяйственной жизни, отражающий порядок учета расчетов с поставщиками ООО «Комфорт-Климат» представлен в таблице 7.

Таблица 7 — Журнал фактов учета расчетов с поставщиками ООО «Комфорт-Климат»

Содержание фактов хозяйственной жизни

 

Первичный документ

 

Бухгалтерская проводкаСумма
Дебет

 

Кредит

 

1 Поступили материалы от поставщикаНакладная, счет-фактура10/160/156329
2 Оплачена задолженность поставщикам за поставленные товарно-материальные ценности и оказанные услугиВыписка банка, платежное поручение60/15156329

Взаимоотношения ООО «Комфорт-Климат» с покупателями и подрядчиками урегулированы договорами. Покупатель оплачивает поставленную продукцию с соблюдением порядка и формы расчетов, предусмотренных договором поставки. Одновременно при поставке продукции, продавец ООО «Комфорт-Климат» представляет покупателю счет-фактуру и товарную накладную.

На основании этих документов, покупатель перечисляет денежные средства на расчетный счет ООО «Комфорт-Климат».

При оплате наличными денежными средствами через кассу предприятия покупателю, кроме указанных документов, передается квитанция об оплате и кассовый чек. В кассовом отчете указывается номер приходного ордера, наименование покупателя и сумма оплаты.

Все хозяйственные операции, связанные с расчетами, оформляются первичными учетными документами. При расчетах с покупателями в ООО «Комфорт-Климат» заполняется счёт-фактура. Каждая выполненная работа оформляется составлением счета-фактуры и актом выполненных работ.

Счет-фактура составляется в ООО «Комфорт-Климат» по мере выполнения работы на имя предприятия — покупа­теля в двух экземплярах, первый из которых не позднее 10 дней с даты выполнения работы или предоплаты (аванса) представляется постав­щиком покупателю и дает право на зачет (возмещение) сумм налога на добавленную стоимость.

При погашении задолженности покупателями формируется бухгалтерская запись: Дебет счета 51 «Расчетный счет» Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Суммы полученных авансов (предварительной оплаты) отражаются на субсчете «Расчеты по авансам полученным», открытым к счету 62, в виде кредиторской задолженности в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Учетные регистры по счету 62 содержат сведения о начисленных и погашенных суммах задолженности.

Аналитический учет по счету 62 ведут по каждому предъявленному покупателем или заказчиком счету, а при расчетах в порядке плановых платежей — по каждому покупателю или заказчику.

Журнал фактов хозяйственной жизни, отражающий порядок учета расчетов с покупателями ООО «Комфорт-Климат» представлен в таблице 8.

Таблица 8 — Журнал фактов учета расчетов с покупателями ООО «Комфорт-Климат»

Содержание фактов хозяйственной жизниПервичный документБухгалтерская проводкаСумма
ДебетКредит
1 Отражение задолженности покупателяАкт, счет-фактура62/190/116960
2 Погашение задолженности покупателяВыписка банка, платежное поручение5162/116960

В соответствии с действующим законодательством ООО «Комфорт-Климат»     уплачивает налог на доходы физических лиц и взносы во внебюджетные фонды, а также НДС, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций.

Подотчетные лица — это сотрудники организации, которые получили  денежные средства (авансы) от предприятия на хозяйственные, административные и иные расходы с условием предоставления отчета об использовании.

Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые   работникам организации из кассы на мелкие хозяйственные расходы и на расходы по командировкам.

Порядок выдачи денег под отчет, размер авансов и сроки, на которые они могут быть выданы, установлены правилами ведения кассовых операций. В установленные сроки подотчетные лица представляют авансовые отчеты о действительно израсходованных суммах с приложением документов. Неизрасходованные суммы аванса подотчетные лица возвращают в кассу.

Новый аванс подотчетным лицам в ООО «Комфорт-Климат» выдают только после полного расчета по ранее выданному авансу. В бухгалтерии авансовые отчеты проверяют и определяют расходы, подлежащие утверждению. Отчеты утверждает руководитель организации. Подотчетные суммы учитывают на активном синтетическом счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Выдачу денежных авансов под­отчетным лицам отражают по дебету счета 71 и кредиту счета 50 «Кас­са».

Возвращенные в кассу остатки неиспользованных сумм списывают с подотчетных лиц в дебет счета 50 «Касса». Аналитический учет расходов с подотчет­ными лицами ведут по каждой авансовой выдаче.

Журнал фактов хозяйственной жизни, отражающий порядок учета расчетов с подотчетными лицами ООО «Комфорт-Климат» представлен в таблице 9.

Таблица 9 — Журнал фактов учета расчетов с подотчетными лицами

Содержание фактов хозяйственной жизниПервичный документКорреспонденция

счетов

Сумма
ДебетКредит
1 Получены денежные средства в под отчетРасходный кассовый ордер7150/189 900
2 Оплачены материалы, купленные подотчетным лицомАвансовый отчет10/17140 600
3 Утвержден авансовый отчет о командировке коммерческого директораАвансовый отчет267113 520
4 Приобретен объект основных средств (принтер), за счет подотчетных суммАвансовый отчет08/47132 700
5 Возвращен остаток подотчетных сумм в кассу предприятияПриходный кассовый ордер50/1713080 (89900-40600-13520-32700)

Не возвращенные подотчетными лицами суммы авансов списыва­ют со счета 71 в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценно­стей». Со счета 94 суммы авансов списывают в дебет счета 70 «Расче­ты с персоналом по оплате труда» или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (если они не могут быть удержаны из суммы оп­латы труда работников).

Данные по состоянию учета расчетов с подотчетными лицами  группируются в регистрах автоматизированной формы учета по счету 71 (анализ счета, карточка счета, оборотно-сальдовая ведомость) и отражаются в Бухгалтерском балансе.

Отражение в учете расчетов по подотчетным суммам производится в отчетах бухгалтерской программы. При необходимости, бухгалтер с помощью программы может сформировать реестр документов (авансовых отчетов) за нужный период, для сверки данных аналитического и синтетического учета.

Таким образом, учет расчетов с подотчетными лицами отражается на  основании подтверждающих первичных документов в учетных регистрах   синтетического и аналитического учета.

Нормативное регулирование трудовых отношений, в том числе  отношений в сфере оплаты труда, в соответствии с Конституцией РФ осуществляется трудовым законодательством и рядом иных нормативных правовых актов: Трудовым кодексом РФ, федеральными законами, указами Президента РФ, постановлениями Правительства РФ, конституциями (уставами), законами и иными нормативными правовыми актами субъектов РФ, содержащими нормы трудового права. Налогообложение доходов работников определяет глава 23 НК РФ «Налог на доходы фи­зических лиц». Порядок ведения бухгалтерского учета устанавливает Закон РФ «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ от 06.12.2011.

Дебиторская задолженность — задолженность организаций и физических лиц данной организации (например, задолженность покупателей за приобретенный товар или оказанные услуги, задолженность подотчетных лиц за выданные им денежные суммы). Следовательно, дебиторами становятся организации и лица, являющиеся должниками данной организации.

Кредиторская задолженностью — задолженность данной организации другим организациям и физическим лицам – кредиторам (платежи за приобретенную продукцию, потребленные услуги, задолженность по платежам в бюджеты всех уровней). Кредиторская задолженность возникает если материалы в организацию поступают раньше, чем они были оплачены.

В состав кредиторской задолженности также включается задолженность своему трудовому коллективу по оплате труда, задолженность перед внебюджетным фондом.

Расчеты с прочими кредиторами ООО «Комфорт-Климат» производятся в соответствии с заключенными договорами. Учет ведется с использованием  счета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

Рассмотрим пример расчетов с кредиторами по имущественному страхованию: ООО «Комфорт-Климат» заключило договор добровольного страхования транспортных средств с ОАО «Росгосстрах» сроком на один год, страховой взнос составляет 23 490 руб.

Журнал фактов хозяйственной жизни, отражающий порядок учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами ООО «Комфорт-Климат» представлен в таблице 10.

Таблица 10 — Журнал фактов учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами

Содержание фактов хозяйственной жизниПервичный документБухгалтерская проводкаСумма
ДебетКредит
1 Отражены расходы по страхованию имуществаСчет9776/123490
2 Перечислена сумма страхового взноса кредитору ОАО «Росгосстрах»Платежное поручение76/15123490
3 Списана часть расходов по страхованию имущества, относящаяся к отчетному периодуСправка бухгалтера26971273

Учет расчетов с дебиторами и кредиторами ООО «Комфорт-Климат» осуществляется на основании первичной учетной документации по соответствующим счетам синтетического и аналитического учета.

ООО «Комфорт-Климат» регулярно проводит инвентаризацию обязательств, где документально подтверждается и оценивается состояние дебиторской и кредиторской задолженности.

Порядок и сроки проведения инвентаризации определяет руководитель ООО «Комфорт-Климат», исключением является случай ее обязательного проведения, перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.

Таким образом, расчетные операции отражают все многообразие хозяйственных процессов ООО «Комфорт-Климат» и отражаются в учете на основании учетной политики и в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете», положениями по бухгалтерскому учету, Планом счетов и Гражданским кодексом РФ.

2.6 Учет денежных средств

Для осуществления расчетов наличными деньгами ООО «Комфорт-Климат» имеет кассу и ведет кассовую книгу по установленной форме.

Кассовые операции — операции по приему наличных денег, включая их пересчет, и выдаче наличных денег и денежных документов. Нормативное   регулирование кассовых операций осуществляется Указанием ЦБ РФ от 11.03.2015 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства», до момента его вступления в силу (11.03.2015) — Положением ЦБ РФ от 12.10.11 N 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации».

Для учета кассовых операций в ООО «Комфорт-Климат» применяются типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров, закрепленные в учетной политике.

Таблица 11 – Документальное оформление кассовых операций в ООО «Комфорт-Климат»

№ формыНазвание формыНазначение
форма № КО-1Приходный кассовый ордер Поступление наличных средств в кассу
форма № КО-2Расходный кассовый ордерВыдача денег из кассы
форма № КО-3Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документовРегистрация кассовых ордеров
форма № КО-4Кассовая книгаОтражение движения по кассе
форма № КО-5Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средствУчет принятых и выданных кассиром денежных средств
форма № ИНВ-15Акт инвентаризации наличных денежных средствСверка фактического наличия и учетных данных о наличии денежных средств в кассе

На основании приходных и расходных документов формируется отчет кассира в кассовой книге.

Кассовая книга (форма № КО-4) применяется для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе. Кассовая книга ООО «Комфорт-Климат» формируется автоматически в программе «1С: Бухгалтерия». Записи в кассовой книге сверяются с данными кассовых  документов главным бухгалтером, отчет кассира распечатывается ежедневно и заверяется подписью главного бухгалтера в соответствии с п. 4.6 Указания ЦБ РФ от 11.03.2015 N 3210-У.

Подтверждение фактического наличия денежных средств в кассе осуществляется в ходе проведения инвентаризации, по результатам которой составляется Акт по форме ИНВ-15. Результаты инвентаризации комиссия оформляет актом в двух экземплярах, которые подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся для сведения руководителя организации. Один экземпляр акта передается в  бухгалтерию организации, второй остается у материально ответственного лица.

При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.

Кассовые операции отражают расходование денежных средств по следующим направлениям: подотчетным лицам, работникам на заработную плату, на расчетный счет, прочим кредиторам.

Денежные средства в кассе ООО «Комфорт-Климат», учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса».

К счету 50 «Касса» рабочим планом счетов ООО «Комфорт-Климат» предусмотрено открытие субсчетов:

50/1 «Касса организации»

50/2 «Операционная касса»

50/3 «Денежные документы».

В практике предприятия используется счет 50/1 «Касса организации».

Аналитический учет отражается в учетных регистрах, формируемых в автоматизированной системе учета (анализ счета, карточка счета, оборотно-сальдовая ведомость) по счету 50 «Касса» формированием учетных записей по каждой операции в хронологическом порядке. В ООО «Комфорт-Климат» один раз в месяц производится инвентаризация  наличия денежных средств в кассе организации.

Директором установлены сроки плановых инвентаризаций – один раз в год накануне составления годовой бухгалтерской отчетности, а также при смене кассиров производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.

Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге.

Журнал фактов хозяйственной жизни, отражающий учет денежных средств в кассе ООО «Комфорт-Климат» представлен в таблице 12.

Таблица 12 — Журнал фактов хозяйственной жизни, отражающий учет денежных средств

Содержание фактов хозяйственной жизниПервичный документБухгалтерская проводкаСумма
ДебетКредит
1 Поступили денежные средства от покупателя в оплату работПриходный кассовый ордер50/162/114500
2 Поступили денежные средства в счет погашения задолженности прочих дебиторовПриходный кассовый ордер50/176/117890
3 Поступили денежные средства с расчетного счетаПриходный кассовый ордер, денежный чек выписка банка50/151145000
4 Возвращены в кассу неиспользованные суммы подотчетных средствПриходный кассовый ордер, авансовый отчет50/1711780
5 Из кассы выплачена заработная плата сотрудникам предприятияПлатежная ведомость, отчет кассира70/150/1145000

 

Продолжение таблицы 12

Содержание фактов хозяйственной жизниПервичный документБухгалтерская проводкаСумма
ДебетКредит
6 Из кассы выплачены средства на хозяйственные нужды подотчетному лицуРасходный кассовый ордер7150/130900

Для осуществления безналичных расчетов ООО «Комфорт-Климат» открыт расчетный счет в ОАО «Дальневосточный банк».

Для этого в банк представлен пакет документов:

  • заявление на открытие расчетного счета;
  • заполненный договор банковского счета (2 экземпляра);
  • нотариально заверенные копии учредительных документов;
  • нотариально заверенную копию свидетельства о государственной регистрации;
  • копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;
  • карточка с образцами подписей лиц, имеющих право распоряжаться счетом и образцом оттиска печати;
  • копию информационного письма об учете в органах статистики;
  • иные документы по требованию банка.

Для документального оформления операций на расчетном счете используются расчеты платежными поручениями.

Журнал фактов хозяйственной жизни, отражающий учет денежных средств на расчетном счете ООО «Комфорт-Климат» представлен в таблице 13.

Таблица 13 — Журнал фактов учета денежных средств на расчетном счете

Содержание фактов хозяйственной жизниПервичный

документ

СуммаДебетКредит
1 На расчетный счет поступили денежные средства от покупателя в оплату выполненных работПлатежное поручение, выписка банка5162/1219640
2 Поступили денежные средства в счет погашения задолженности прочих дебиторовПлатежное поручение, выписка банка5176/16790
3 Оплачена задолженность поставщикам за поставленные товарно-материальные ценности и услугиПлатежное поручение, выписка банка60/15120157
4 Получены по чеку денежные средстваЧек, выписка банка, ПКО50/15150000
5 Перечислены суммы налоговых платежей по НДФЛПлатежное поручение, выписка банка68/15124580
6 Перечислены средства в Фонд социального страхованияПлатежное поручение, выписка банка69/15112350

 

Продолжение таблицы 13

Содержание фактов хозяйственной жизниПервичный

документ

СуммаДебетКредит
7 Перечислены денежные средства на оплату задолженности прочим кредиторамПлатежное поручение, выписка банка76/1513580

Таким образом, можно сделать вывод, что банковские операции в ООО «Комфорт-Климат» отражаются в бухгалтерском учете на основании учетной политики организации по унифицированным формам первичных документов, в соответствии с Положением ЦБ РФ от 19.06.2013 г. № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств».

В случае недостаточности денежных средств на расчетном счете ООО «Комфорт-Климат» заводится картотека и по мере поступления денежных средств осуществляется исполнение платежей в соответствии с законодательством.

2.7 Учет затрат

Производственные затраты – это затраты понесенные в ходе осуществления основного вида деятельности (производство продукции, оказание работ или услуг).

К производственным затратам можно отнести затраты основного, вспомогательного, общепроизводственного и общехозяйственного характера.

Согласно ПБУ 10/99 при формировании расходов по обычным видам деятельности, в том числе расходов на продажу, должна быть обеспечена их группировка по следующим элементам:

  • материальные затраты;
  • затраты на оплату труда;
  • отчисления на социальные нужды;
  • амортизация;
  • прочие затраты.

В ООО «Комфорт-Климат» для учета расходов, связанных с управлением и обслуживанием организации в целом, используется счет 26 «Общехозяйственные расходы» — активный.

Учет затрат на счете 26 ведется по статьям и элементам:

  • содержание общехозяйственного персонала;
  • канцелярские, почтовые и другие расходы связи;
  • содержание грузового транспорта;
  • содержание помещений и территории общехозяйственного назначения;
  • расходы по организационному набору рабочей силы;
  • расходы по охране труда и технике безопасности;
  • представительские расходы;
  • консультационные, аудиторские расходы;
  • налоги, отчисления и взносы;

По окончании отчетного периода общехозяйственные расходы подлежат распределению и включению в себестоимость продукции пропорционально выбранной базе (заработной плате рабочих, сумме прямых затрат и т.д.).

Порядок списания зависит от того, каким способом формируется себестоимость продукции (работ, услуг):

  • по полной производственной себестоимости;
  • по сокращенной себестоимости.

Для распределения общехозяйственных расходов составляется «Ведомость распределения накладных расходов», в которой указываются объекты учета, отражается база для распределения, сумма общехозяйственных расходов.

Регистрами синтетического учета затрат являются обороты счета 26 (Главная книга), анализ счетов 26, оборотно-сальдовая ведомость и др. Регистрами аналитического учета выступают оборотно-сальдовые ведомость по счету 26, анализ счета 26 по субконто, обороты между субконто, карточка счета 26 и др.

Журнал фактов хозяйственной жизни, отражающий учет общехозяйственных расходов ООО «Комфорт-Климат» представлен в таблице 14

Таблица 14 — Журнал фактов хозяйственной жизни учета общехозяйственных расходов ООО    «Комфорт-Климат»

Содержание фактов хозяйственной жизниПервичный

документ

ДебетКредитСумма
1 Начислена амортизация основных средств общехозяйственного назначенияБухгалтерская справка-расчет2602210000
2 Отпущены материалы на общехозяйственные нуждыЛимитно-заборная карта ,требование — накладная2610143000
3 Начислена заработная административно-управленческого персонала и общехозяйственному персоналуРасчетно-платежная ведомость267079000
4 Начислены страховые взносы с зарплаты административно-управленческого персонала и общехозяйственному персоналуБухгалтерская справка-расчет266923700

В ООО «Комфорт-Климат» списывают суммы, накопленные на счете 26 «Общехозяйственные расходы», в дебет счета 90 «Продажи».

Расходы на продажу один из главных оценочных показателей финансово-хозяйственной деятельности торговых предприятий.

В ООО «Комфорт-Климат» для обобщения информации о расходах, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг предназначен счет 44 «Расходы на продажу» на котором могут быть отражены, следующие расходы (издержки обращения):

  • на перевозку товаров;
  • на оплату труда;
  • на аренду;
  • на содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря;
  • по хранению и подработке товаров;
  • на рекламу;
  • на представительские расходы;
  • другие аналогичные по назначению расходы.

Согласно ПБУ 10/99 «Расходы организации» расходы на продажу (коммерческие расходы) списываются в конце отчетного месяца на себестоимость реализованной продукции и отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:

  • в полном объеме — дебет счета 90/2 и кредит счета 44;
  • в конце месяца организация осуществляет частичное списание расходов на продажу в дебет счета 90-2 с кредита счета 44.

Так, ООО «Комфорт-Климат» в отчетном периоде понесла следующие затраты. Оплата труда 98 600, отчисления на социальные нужды, расходы связанные с продажей (услуги рекламы) 9200. Охрана торгового помещения 7000.

Журнал фактов хозяйственной жизни, отражающий учет расходов на продажу в ООО «Комфорт-Климат» представлен в таблице 15.

Таблица 15 — Журнал фактов хозяйственной жизни учета расходов на продажу ООО «Комфорт-Климат»

Содержание фактов хозяйственной жизниПервичный

документ

ДебетКредитСумма
1 Начислена заработная плата торговому персоналуБухгалтерская справка-расчет447098600
2 Начислены страховые взносы с зарплаты торгового персоналаБухгалтерская справка-расчет446929580
3 Отражены расходы на рекламуДоговор на оказание рекламных услуг44609200
4 Отражены расходы на охрану помещенияДоговор на оказание услуг44607000
5 Списаны расходы на продажуСчет-фактура, бухгалтерская справка9044144380

Таким образом, видно, что в ООО «Комфорт-Климат» учетной политикой установлено применение счета 26 «Общехозяйственные расходы».

Порядок распределения общехозяйственных расходов между отдельными объектами учета регулируется соответствующими нормативными актами.

В ООО «Комфорт-Климат» затратами являются расходы на продажу. Они связаны с  приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг.

Реализация этой задачи в значительной степени зависит от организации бухгалтерского учета, поскольку именно в системе бухгалтерского учета формируется большая часть информации о затратах, необходимой для принятия соответствующих управленческих решений.

2.8 Учет финансовых результатов

Основной объем информации о финансовых результатах деятельности предприятий дает бухгалтерский учет.

Учет финансового результата предприятия необходим на любой стадии производства.

В ООО «Комфорт-Климат» прибыль является важнейшим показателем деятельности организации. Она отражает конечный финансовый результат — это главный источник финансовых ресурсов фирмы, формирующий собственный капитал.

Противоположным прибыли показателем выступает убыток.

Его наличие свидетельствует о неудовлетворительных финансовых результатах, что всегда является следствием нерационального ведения деятельности, низкого уровня экономической работы и представляет собой выраженные в денежной форме потери, уменьшение материальных и денежных ресурсов в результате превышения расходов над доходами.

Порядок формирования и отражения финансового результата в бухгалтерском учете регулируется следующими нормативными документами:

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ, Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 и «Расходы организации» ПБУ 10/99, Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 и др.

Также организация обязана по окончанию отчетного года сделать реформацию баланса. Это последний этап подготовки к заполнению форм бухгалтерской отчетности. Операция предусматривает закрытие счетов, по которым учитывают доходы и расходы фирмы.

Реформация баланса – это ежегодная учетная процедура, проводимая 31 декабря для определения и фиксации финансового результата отчетного года — чистой прибыли или убытка.

С учетом классификации доходов и расходов в плане счетов бухгалтерского учета ООО «Комфорт-Климат» выделены следующие счета для обобщения информации о доходах и расходах организации:

—   счет 90 «Продажи» — для определения финансового результата по доходам и расходам от обычных видов деятельности;

—   счет 91 «Прочие доходы и расходы» — для определения финансового результата от прочих доходов и расходов;

—   счет 99 «Прибыли и убытки» — используется для обобщения информации о формировании конечного результата деятельности организации в отчетном году, в том числе и учета чрезвычайных доходов и расходов.

По окончании отчетного года счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. Заключительной записью декабря сумму чистой прибыли списывают с дебета счета 99 в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Сумма убытка списывается с кредита счета 99 в дебет счета 84.

Ниже будет приведен перечень основных бухгалтерских проводок по учету финансового результата.

Таблица 16 – Регистрационный фактов хозяйственной жизни ООО «Комфорт-Климат»  по учету финансового результата в тыс. руб.

СодержаниеПервичный документПроводкаСумма
ДебетКредит
1 Закрытие счета «Выручка»Бухгалтерская справка-расчет90.190.923651
2 Закрыты субсчет «Себестоимость» и остальные субсчетаБухгалтерская справка-расчет90.990.220429
3 Закрыт субсчет «Прочие доходы»Бухгалтерская справка-расчет91.191.93583
4 Списаны расходы на реализациюБухгалтерская справка-расчет90.2441640
5 Списаны управленческие расходыБухгалтерская справка-расчет90.226858
6 Начислен налог на прибыльНалоговая декларация9968131
7 Отражена чистая прибыль (убыток)Отчет о фин.результатах8499.9522

Итак, построение аналитического учета по счету 99 должно обеспечить формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках.

Учет финансовых результатов в ООО «Комфорт-Климат» осуществляется в соответствии с нормативными и законодательными актами. А процесс реформации баланса соблюдается в полной мере и в строго-обязательном порядке.

3. Оценка финансового состояния и эффективности деятельности ООО «Комфорт-Климат»

3.1  Оценка деловой активности

В ООО «Комфорт-Климат» деловая активность выражает эффективность использования материальных, трудовых, финансовых и других ресурсов деятельности предприятия и характеризует качество управления, возможности экономического роста и достаточность капитала организации.

Деловая активность предприятия в финансовом аспекте проявляется прежде всего в скорости оборота его средств.

Значение анализа деловой активности заключается в формировании экономически обоснованной оценки эффективности и интенсивности использования ресурсов организации и в выявлении резервов их повышения.

Деловая активность ООО «Комфорт-Климат»  измеряется с помощью системы количественных и качественных показателей.

Далее, анализ деловой активности ООО «Комфорт-климат» за 2015–2016 года представлен в таблице 17.

Таблица 17 — Анализ деловой активности ООО «Комфорт-климат» за 2015–2016 года

ПоказательОтчетный периодОтклонение
20152016АбсолютноеОтносительное %
1 Коэффициент оборачиваемости активов2,52,2— 0,3— 12
2 Коэффициент оборачиваемости собственного капитала5,44,7— 0,7— 12
3 Коэффициент оборачиваемости оборотных активов14,112,2— 1,9— 13
4 Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности50,944,2-6,7— 13
5 Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности168,3146,6-21,7— 12
6 Коэффициент оборачиваемости денежных средств337, 9311-26,9— 7,9
7 Коэффициент оборачиваемости запасов17,915,4-2,5-14

По данным проведенного анализа, можно сказать, что коэффициент оборачиваемости активов в 2016 году снизился на 0,3 тысяч рублей или 12 процентов по сравнению с 2015 годом, это снижение свидетельствует о том, что предприятие накопило оборотные средства.

Уменьшение коэффициента оборачиваемости собственного капитала в 2015 году по сравнению с 2016 годом на 0,7 тысяч рублей или 12 процентов, говорит о том, что происходит замедление оборота собственных средств ООО «Комфорт-Климат».

Коэффициент оборачиваемости оборотных активов в 2016 году. По сравнению с 2015 годом, снизился на 1,9 тысяч рублей или на 13 процентов, это говорит о том, что скорость оборота мобильных активов снизилась.

Уменьшение в 2016 году коэффициента дебиторской задолженности на 6,7 тысяч рублей или 13 процентов, это снижение свидетельствует о медленном  погашении покупательской задолженности.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности по сравнению с 2015 годом снизился на 21,7 тысяч рублей или 12 процентов, но все еще есть возможность платежеспособности ООО «Комфорт-Климат» по отношению к поставщикам товаров, а также внебюджетным, бюджетным фондам и сотрудникам предприятия.

Снижение оборота денежных средств в 2016 году по сравнению с 2015 годом на 26,9 тысяч рублей или 7,9 процентов, свидетельствует об ухудшении платежеспособности в ООО «Комфорт-Климат».

Коэффициент оборачиваемости запасов в 2016 году по сравнению с 2017 годом также снизился  на 2,5 тысячи рублей или на 14 процентов, снижение оборота запасов отражает неэффективное его использование и за счет этого может снизиться объем реализации и прибыли.

Показатели оборачиваемости имеют большое значение для оценки финансового положения предприятия, поскольку скорость оборота средств оказывает непосредственное влияние на платежеспособность предприятия. А увеличение скорости оборота средств отражает повышение производственно-технического потенциала предприятия.

3.2 Оценка рентабельности

Одним из основных показателей деловой активности является рентабельность.

В ООО «Комфорт-Климат» показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность коммерческой деятельности окупаемость затрат.

Их используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

Анализ показателей рентабельности позволяет оценить текущую хозяйственную деятельность, вскрыть резервы повышения ее эффектности и разработать систему мер по использованию данных резервов.

Анализ расчета оценки рентабельности в ООО «Комфорт-Климат» за 2015–2016 года приводится в таблице 18.

Таблица 18 — Расчет оценки рентабельности

ПоказательОтчетный периодОтклонение
20152016АбсолютноеОтносительное %
1 Коэффициент рентабельности активов0,050,070,0240
2 Коэффициент рентабельности собственного капитала0,110,150,0436
3 Коэффициент рентабельности деятельности0,070,090,0214

Рентабельность активов в 2016 году по сравнению с 2015 годом увеличилась на 40 процентов, т. е. доля чистой прибыли к сумме активов увеличилась.

Рентабельность собственного капитала характеризует прибыль, которую собственник получит с рубля вложенных в предприятие средств.

С одного рубля, вложенного в предприятие, собственник в 2016 году получит на 0,04 рублей больше, чем в 2015 году.

Увеличение рентабельности деятельности ООО «Комфорт-Климат» на 14 процентов, говорит о росте продаж и изменении ассортимента товара.

3.3 Оценка ликвидности

Одним из показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия, является его платежеспособность, т.е. возможность наличными денежными ресурсами своевременно погасить свои платежные обязательства.

Оценка платежеспособности осуществляется на основе характеристики ликвидности текущих активов, т.е. времени, необходимого для превращения их в денежную наличность.

Понятия платежеспособности и ликвидности являются очень близкими, но второе более емкое. От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков погашения.

Таким образом, ликвидность – это способность активов трансформироваться в денежные средства, а степень ликвидности определяется продолжительностью временного периода, в течение которого эта трансформация может быть осуществлена.

Все активы ООО «Комфорт-Климат»  в зависимости от степени ликвидности, т. е. скорости превращения в денежные средства, можно условно разделить на несколько групп, которые будут приведены в таблице ниже.

Таблица 19 – Группы ликвидности активов и пассивов

НаименованиеПоказатель2014 год2015 год2016 год
Наиболее ликвидные активыА1617066
Быстро реализуемые активыА2386421506
Медленно реализуемые активыА389810401238
Трудно реализуемые активыА4788880417810
Итого923395729620
Наиболее срочные обязательстваП130120872
Краткосрочные пассивыП2219736234378
Долгосрочные пассивыП328391470712
Постоянные пассивыП4388042714459
Итого923395729620

Сравним полученные показатели с нормативными значениями.

Таблица 20 – сравнительный анализ показателей

Нормативные показателиСоотношение активов и пассивов баланса
2014 год2015 год2016 год
А1=>П1А1<П1А1<П1А1<П1
А2=>П2А2<П2А2<П2А2<П2
А3=>П3А3<П3А3<П3А3<П3
А4<П4А4>П4А4>П4А4>П4

Проводя анализ ликвидности баланса ООО «Комфорт-Климат» видно, что ни одно из из четырех обязательных условий абсолютной ликвидности не соблюдено.

Несоблюдение условия А1=>П1 свидетельствует о недостаточности наиболее ликвидных активов для оплаты срочной кредиторской задолженности.

Несоблюдение условия А2=>П2 свидетельствует о  недостаточности быстрореализуемых активов для погашения краткосрочных кредитов и займов.

Несоблюдение условия А3=>П3 говорит о недостатке медленно реализуемых активов для покрытия долгосрочных пассивов.

Несоблюдение условия  А4 ≤ П4   говорит о недостатке собственного капитала и других постоянных пассивов для обеспечения потребности в оборотных активах.

Можно сделать вывод, что ООО «Комфорт-Климат» находится в зоне катастрофического риска.

В данном случае предприятие по состоянию ликвидности баланса находится в кризисном состоянии (А1 < П1; А2 < П2; А3 < П3) и не способно осуществить платежи не только в настоящем, но и в относительно отдаленном будущем (до 1 года включительно).

Кроме того, если дополнительно А4 > П4, то это, по сути, предпосылка к возникновению риска несостоятельности предприятия, так как у него отсутствуют собственные оборотные средства для ведения предпринимательской деятельности.

Для более детального анализа ликвидности и платежеспособности организации рассчитаем коэффициенты ликвидности, представленные в таблице 21.

Таблица 21 — Анализ финансовых коэффициентов ликвидности баланса компании ООО «Комфорт-Климат»

Показатель2014 год2015 год2016 годОптимальное значение
1 Коэффициент текущей ликвидности0,50,40,4>1-2
2 Коэффициент быстрой  ликвидности0,20,20,2>1
3 Коэффициент абсолютной ликвидности0, 030,020,02>0,2

Исходя из данных таблицы, можно сделать вывод о том, что на 2016 год компания ООО «Комфорт-Климат» имеет трудности в погашении  своих текущих обязательств.

Коэффициент быстрой ликвидности, находится на очень низком уровне на протяжении трех лет, что может говорить о риске потери платёжеспособности ООО «Комфорт-Климат».

Коэффициент абсолютной ликвидности также не соответствует норме, это говорит о том, что компания не способна погасить свои текущие обязательства за счет ликвидных оборотных активов.

Стоит принять меры, по повышению коэффициентов ликвидности, так для увеличения коэффициента текущей ликвидности можно уменьшить долю краткосрочных обязательств в пассивах организации. Это подразумевает перевод части краткосрочной задолженности в долгосрочную.

Либо увеличить долю ликвидных (оборотных) активов за счет снижения доли внеоборотных активов.

Для изменения коэффициента быстрой ликвидности можно уменьшить текущую кредиторскую задолженность организации, в том числе за счет изменения источников финансирования в пользу долгосрочных заимствований.

Либо снизить долю менее ликвидных активов (внеоборотных активов, запасов), переведя их в более ликвидные (дебиторскую задолженность, финансовые вложения и денежные средства). Например, реализовать неиспользуемые или излишние объекты, запасы.

3.4 Оценка финансовой устойчивости

В ООО «Комфорт-Климат финансовая устойчивость характеризует стабильность финансового положения предприятия, обеспечиваемого высокой долей собственного капитала в общей сумме используемых финансовых средств.

Тем самым финансовая устойчивость дает возможность оценить уровень риска деятельности предприятия с позиции сбалансированности или превышения доходов над расходами.

Чтобы провести анализ финансовой устойчивости предприятия необходимо рассчитать абсолютные и относительные показатели (коэффициенты).

Таблица 22 – Анализ источников формирования запасов и затрат ООО «Комфорт-Климат»

ПоказательАбсолютное  значение,  тыс.  руб.Изменение
2014 г2015 г2016 г15/14 гг16/15 гг
Собственные  оборотные  средства (СОС)— 4008-3770-3351238419
Собственные  и  долгосрочные  источники  формирования  запасов  и  затрат  (СДИ)-151161109915721038
Общая  величина  источников  формирования  запасов  и  затрат (ОИ)598192826381330710
Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (∆СОС):— 4906— 4810— 4 58996221
Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных источников формирования запасов (∆СДИ):— 2409-979-1391430840
Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов (∆ОИ):-3008881400588512

 

Продолжение таблицы 22

ПоказательАбсолютное  значение,  тыс.  руб.Изменение
2014 г2015 г2016 г15/14 гг16/15 гг
∆ СОС<0<0<0
∆ СДИ<0<0<0
∆ ОИ<0>0>0
Модель{0; 0; 0}{0; 0; 1},{0; 0; 1},

Исходя из данных таблицы, можно сказать о том, что в 2014 году ООО «Комфорт-Климат» была в кризисном положении, что объясняется неплатежеспособностью, не исключен факт банкротства, но к 16 году ситуация немного улучшилась. Но предприятие все также находится в неустойчивом финансовом положении.

При кризисном и неустойчивом финансовом состоянии устойчивость может быть восстановлена путем обоснованного снижения уровня запасов и затрат в ООО «Комфорт-Климат».

Для более детального анализа финансовой устойчивости ООО «Комфорт-Климат, необходимо рассчитать относительные коэффициенты.

Таблица 23 – Анализ относительных коэффициентов

Показатель2014 год2015 год2016 годОтклонение

15/14

Отклонение

16/15

Общий прирост 16/14
1 Коэффициент автономии (финансовой независимости)0,420,440,460,020,020,04
2 Коэффициент финансовой зависимости2,362,242,16-0,12-0,08-0,23
3 Коэффициент соотношения заемных и собственных средств1,361,241,16-0,12-0,08-0,2

 

Продолжение таблицы 23

Показатель2014 год2015 год2016 годОтклонение

15/14

Отклонение

16/15

Общий прирост 16/14
4 Коэффициент маневренности собственных оборотных средств-1,03-0,88-0,750,150,130,28
5 Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных активов0,170,190,230,020,040,06
6 Коэффициент обеспеченности собственными средствами-3,02-2,46-1,850,560,611,17

Основным коэффициентом, характеризующим финансовую устойчивость ООО «Комфорт-Климат», является коэффициент автономии, за три года его значение увеличилось  с 0,42 до 0,46, что свидетельствует о том, что на конец 2016 г. формирование пассивов предприятия на 53 % происходит за счет заемных средств.

Нормативным общепринятым значением показателя считается значение коэффициента автономии больше 0,5, но не более 0,7. Делаем вывод,  что предприятие финансово не устойчивое.

Коэффициент финансовой зависимости, характеризующий зависимость от внешних источников финансирования, т. е. какую долю во всей структуре капитала занимают заемные средства. За три года значение коэффициента снизилось 2,36 до 2,16, что свидетельствует о превышении заемного капитала над собственным.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств дает наиболее общую оценку финансовой устойчивости. Показывает, сколько единиц привлеченных средств приходится на каждую единицу собственных средств. На конец 2016 г. коэффициент составляет 1,16, по сравнению с 2014 годом, наблюдается тенденция к улучшению ситуации, но зависимость предприятия от внешних инвесторов и кредиторов все же присутствует. Не исключена и возможность банкротства.

Коэффициент маневренности собственных оборотных средств показывает, какая часть собственного оборотного капитала находится в обороте. В 2016г. по сравнению с 2014г. коэффициент повысился с -1,03 до -0,75. Данное значение коэффициента является достаточно низким, чтобы обеспечить гибкость в использовании собственных средств

Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных активов показывает сколько внеоборотных активов приходится на каждый рубль оборотных активов. На конец 2016 г. значение коэффициента составляет 0,23.

Коэффициент обеспеченности оборотного капитала собственными источниками финансирования на 2016 год составил -1,85, что меньше нормы, следовательно подтверждается низкая финансовая устойчивость предприятия и снижение собственного капитала.

Заключение

Целями практики ставилось углубление, закрепление теоретических знаний, приобретение и закрепление практических навыков в области бухгалтерского учёта, анализа деятельности организации, анализа финансовой отчётности.

Базой прохождения производственной практики послужило общество с ограниченной ответственностью «Комфорт-Климат» (ООО «Комфорт-Климат»), основной деятельностью которого является торговля оптовая электрической бытовой техникой.

Бухгалтерия ООО «Комфорт-Климат» является самостоятельным структурным подразделением, возглавляет бухгалтерскую службу ООО «Комфорт-Климат» главный бухгалтер, назначаемый и освобождаемый от должности приказом руководителя организации по согласованию с учредителями.

Правила ведения бухгалтерского учёта и учётной политики на ООО «Комфорт-Климат» основаны на действующих нормативных актах, регулирующих ведение бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации. ООО «Комфорт-Климат» применяет налоговый режим ОСН и ведёт бухгалтерский учет в полном объёме по правилам, установленным законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учёте.

Перспективным направлением совершенствования учёта ООО «Комфорт-Климат» является разработка и ввод правил ведения учёта и учётной политики в соответствии с требованиями действующей системы нормативного регулирования учёта и налогового законодательства в связи с применением общепринятого режима налогообложения.

Требуется применить ряд мер по усовершенствованию и улучшению абсолютных и относительных показателей, в частности ликвидности и финансовой устойчивости в ООО «Комфорт-Климат».

Список использованных источников

  • Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05 авг. 2000 г. № 117-ФЗ, ред. от 31.122005 № 201-ФЗ // Консультант плюс.
  • О бухгалтерском учёте / Федеральный закон Российской Федерации от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ. – Режим доступа: URL: http://www.rg.ru/2011/12/09/buhuchet-dok.html
  • Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.98 г. № 34н.
  • Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств». ПБУ 6/97. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 03.09.97 г. № 65н.
  • Астахов Владимир Павлович. Теория бухгалтерского учета [Текст]: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по направлению «Экономика», специальности «Бухгалт. учет, анализ и аудит» / В.П. Астахов, 2006.-572с
  • Анищенко А.В. Раздельный учет: НДС; налог на прибыль; специальные налоговые режимы. М.: Налог Инфо, 2013. – 160 с.
  • Башкатова Л.И. Новый порядок ведения кассовых операций [Текст] / Башкатова Л.И. // Консультант бухгалтера. — 2012. — № 1. — С. 26-34
  • Безруких П.С. Бухгалтерский учет: учебник / П.С. Безруких [и др.]; под общ. ред. П.С. Безруких. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Бух. учет, 2013. – 624 с.
  • Бланк И. А. Основы финансового менеджмента. Б 2-х т. К.: Ника-центр, 2001.
  • Бочкарева И.И. Бухгалтерский учет: учебник / И.И. Бочкарева, В.А. Быков и др.; под ред. Я.В. Соколова. – М.: ТК Велби, Изд-во «Проспект», 2013. – 416 с.
  • Волков Н.Г. Оценка товарно-материальных ценностей в учете и отчетности // Бухгалтерский учет. — 2012. — № 11.
  • Волков Н.Г. Учет производственных запасов // Бухгалтерский учет. — 2013. — № 4.
  • Гордон М.П. Как осуществить учет материалов на предприятии.- М.: Дело, 2011.
  • Гмыра, Феодосия Алексеевна. Организация и учет кассовых операций и налично-денежного обращения в организации [Текст] / Ф.А. Гмыра, 2006. — 235 с.
  • Денисов Н.Л. Практикум по бухгалтерскому учёту : учебное пособие / Н.Г. Сапожникова, Н.Л. Денисов, Н.Н. Решетова [и др.]; под общ. ред. Н.Г. Сапожниковой. – М.: КНОРУС, 2011. – 376 с.
  • Дыбаль С.В. Финансовый анализ: теория и практика: Учебное пособие / С.В. Дыбаль. – СПб.: Издательский дом «Бизнес-пресса», 2014. – 304 с.
  • Ефимова О. В. Финансовый анализ. 4-е изд. перераб. и доп. М: «Бухгалтерский учет», 2006.
  • Залманова М.Е. Материалы: учет и анализ. -Саратов: Саратовский гос. техн. университет, 2011.
  • Зудилин А.В. Бухгалтерский учет на предприятиях.- М.: Бухгалтерский учет, 2011.
  • Исламова Н.В. Системный анализ экономического потенциала субъектов малого предпринимательства // Экономический анализ: теория и практика №18, 2009.
  • Ковалева, А.М. Финансы фирмы: Учебник / А.М. Ковалева, М.Г. Лапуста, Л.Г. Скамай. – М.: Инфра-М, 2011. – 416 с.
  • Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях. М.: Финансы и статистика, 2005.
  • Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.П. Кондраков Н.П. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 592 с.
  • Маркин Ю.П. Бухгалтерский учет. — М.: Бек, 2011.
  • Медведев, Михаил Юрьевич. Теория бухгалтерского учета: учебник / М.Ю. Медведев. — Москва: Издательство «Омега-Л», 2007. — 418 с.
  • Насонова Н. Н. Бухгалтерский учет [Текст]: учебное пособие / Н. Н. Насонова. – Волгоград: Изд-во ВКБ, 2007.
  • Николаева С.А. и др. Бухгалтерский учет основных средств: Справочное и учебно-методическое пособие. – М.: Аналитика-Пресс, 2001.
  • Пастушкова В.В. Бухгалтерский учет основных средств: Учебное пособие. – М.: Маркетинг, 2000.
  • Пошерстник Н.В., Пошерстник Е.Б. Документооборот в бухгалтерском учете. — СПб.: Герда, 2001.
  • Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / Г.В. Савицкая [и др.]; под общ. ред. Г.В. Савицкой. – 3-е изд., испр. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 330 с.
  • Современная экономика: общедоступный учебный курс лекций / О.Ю. Мамедов [и др.]; под ред. О.Ю. Мамедова. – Ростов н/Д.: Феникс, 2013. – 672 с.
  • Тумасян Р.З. Учет основных средств: Практическое пособие. – М.: НИТАР АЛЬЯНС, 2000.
  • Финансы. Учебник / Под ред. проф. В. В. Ковалева. М.: Проспект, 2001.
  • Хаценко А.С. Материальные средства предприятия: классификация, общие вопросы учета и налогооблажения.-К.: Экономика и жизнь, 1999.
  • Шеремет А.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. М.: ИНФРА-М, 2008.

 

Приложение А

Бухгалтерский баланс

на31 декабря2016г.Коды
Форма по ОКУД0920001
Дата (число, месяц, год)31122016
Организацияпо ОКПО35693028
Идентификационный номер налогоплательщикаИНН2508000861
Вид экономической
деятельности
по
ОКВЭД
46.43.1
Организационно-правовая форма/форма собственности
по ОКОПФ/ОКФС13487615
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)по ОКЕИ534

Местонахождение (адрес)

На 31 декабряНа 31 декабря 2015 г.На 31 декабря 2016 г.
ПоясненияНаименование показателя2014 г.
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ000
Нематериальные активы000
Результаты исследований и разработок000
Нематериальные поисковые активы000
Материальные поисковые активы000
Основные средства728173627362
Доходные вложения в материальные ценности299332270
Финансовые вложения309346178
Отложенные налоговые активы000
Прочие внеоборотные активы000
Итого по разделу I788880417810
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы89810401238
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность368421506
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
Денежные средства и денежные эквиваленты617066
Прочие оборотные активы000
Итого по разделу II132715311811
БАЛАНС921595729621
На 31 декабря 2014 г.На 31 декабря 2015 г.На 31 декабря 2016 г.
ПоясненияНаименование показателя
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)101010
Собственные акции, выкупленные у акционеров(0)(0)(0)
Переоценка внеоборотных активов000
Добавочный капитал (без переоценки)201722982298
Резервный капитал000
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)185219732161
Итого по разделу III388042714459
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА22991216592
Заемные средства
Отложенные налоговые обязательства000
Оценочные обязательства000
Прочие обязательства539254120
Итого по разделу IV28391470712
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА000
Заемные средства210918671539
Кредиторская задолженность30120872
Доходы будущих периодов000
Оценочные обязательства588321334
Прочие обязательства309241505
Итого по разделу V249738314450
БАЛАНС921595729621

Приложение Б

Отчет о финансовых результатах

задекабрь2016г.Коды
Форма по ОКУД0920002
Дата (число, месяц, год)31122016
Организацияпо ОКПО35693028
Идентификационный номер налогоплательщикаИНН2508000861
Вид экономической
деятельности
по
ОКВЭД
46.43.1
Организационно-правовая форма/форма собственности13487615
по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)по ОКЕИ534

 

На 31 декабря 2015 гНа 31 декабря 2016 г
ПоясненияНаименование показателя
Выручка2256823651
Себестоимость продаж(19093)(20429)
Валовая прибыль (убыток)34753222
Коммерческие расходы(1535)(1640)
Управленческие расходы(835)(858)
Прибыль (убыток) от продаж1106724
Доходы от участия в других организациях00
Проценты к получению00
Проценты к уплате(0)(0)
Прочие доходы33853583
Прочие расходы(3385)(3654)
Прибыль (убыток) до налогообложения1106653
Текущий налог на прибыль(221)(131)
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)00
Изменение отложенных налоговых обязательств00
Изменение отложенных налоговых активов00
Прочее00
Чистая прибыль (убыток)885522
Мне нравится

Вы можете оформить заказ/заявку!

Заказать работу

Выберите тематику