Отчет о производственной практике (бухгалтерский и налоговый учет)

Содержание

Введение. 3

1 Характеристика организации ООО «Комфорт-Климат». 4

2 Организация бухгалтерского учета ООО «Комфорт-Климат». 5

2.1 Организационная структура бухгалтерии  ООО «Комфорт-Климат. 5

2.2 Технические аспекты организации бухгалтерского учета. 7

2.3 Учет основных средств. 9

2.4 Учет материалов. 12

2.5 Учет денежных средств. 14

2.6 Учет расчетов с поставщиками и покупателями. 18

2.7 Учет расчетов по налогам и сборам.. 20

2.8 Учет труда и заработной платы.. 22

2.9 Учет расчетов с подотчетными лицами. 22

2.10 Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами. 24

3 Бухгалтерская статистическая и налоговая отчетность. 26

4 Анализ и оценка деятельности ООО «Комфорт-Климат». 30

4.1 Анализ основных фондов. 30

4.2 Анализ материальных ресурсов. 33

4.3 Анализ использования трудовых ресурсов. 34

4.4 Анализ продажи товаров. 35

4.5 Анализ себестоимости продаж.. 36

4.6 Анализ финансовых результатов. 37

Заключение. 40

Список использованных источников. 41

Приложение А.. 43

Приложение Б. 45

 

Введение

Местом прохождения практики послужило общество с ограниченной ответственностью «Комфорт-Климат» (ООО «Комфорт-Климат»).

Практика необходима, для усовершенствования теоретических навыков, приобретенных за долгое время обучения в вузе, ведь это является первой ступенью к поиску места работы в дальнейшей жизни.

Цели практики:

• углубление и закрепление теоретических знаний в области бухгалтерского и налогового учёта;
• приобретение и закрепление практических навыков в области бухгалтерского учёта и отчётности, экономического анализа и налогового учета с применением современных автоматизированных систем обработки экономической информации.

Задачи практики:

• изучить в реальной производственной обстановке особенность деятельности предприятия, организационную структуру, определить место и роль бухгалтерской службы в управлении организацией, провести анализ основных показателей деятельности;
• изучить особенности организации и ведения бухгалтерского учёта основных объектов в организации;
• исследовать специфику налогового учета.

Производственная практика в ООО «Комфорт-Климат», длилась в течение 11 недель с 23.01.2017 по 08.04.2017 гг.

1 Характеристика деятельности ООО «Комфорт-Климат»

Компания «Комфорт-Климат» — в настоящее время является одной из ведущих климатических компаний в Дальневосточном регионе.

За долгий период специалисты компании обрели большой опыт в оснащении объектов системами вентиляций, кондиционирования, отопления объектов самого различного назначения.

Имеет опыт работы на предприятиях военно-промышленного комплекса, а также гражданского строительства.

Основными направлениями деятельности компании Комфорт-Климат являются:

• разработка технических решений;
• ревизия и оптимизация проектов или технических решений, представленных заказчиком;
• организация обследования объектов, техническая консультация заказчика, разработка концепции создания климатической системы объекта, технико-экономическое обоснование технических решений, подбор оборудования;
• подготовка смет и тендерной документации;
• производство, комплектация и поставка оборудования и материалов в соответствии с проектом;
• монтаж систем вентиляции и кондиционирования;
• монтаж систем отопления и водоснабжения;
• монтаж систем дымоудаления;
• огнезащита конструкций и материалов;
• реконструкция существующих инженерных систем;
• пуско-наладка смонтированных инженерных систем с выводом в режим эксплуатации и выдачей технических паспортов;

Организация является комплексным подрядчиком в построении инженерных систем зданий и сооружений. Все работы выполняет собственными силами без привлечения сторонних организаций. Уровень компетенции позволяет нам строить внутренние инженерные системы самого высокого уровня сложности.

Компания «Комфорт-Климат» гарантирует индивидуальный подход к каждому клиенту и высочайшее качество работ, выполненных с учетом пожеланий Заказчика и соблюдением действующих нормативных и правовых требований.

Деятельность исследуемого предприятия определена Уставом, источниками дохода является выручка от реализации работ, услуг основных видов деятельности.

2 Организация бухгалтерского учета ООО «Комфорт-Климат»

2.1 Организационная структура бухгалтерии ООО «Комфорт-Климат»

ООО «Комфорт-Климат» зарегистрирована по адресу: 692922, Приморский край, город Находка, улица Пограничная, дом 40б, помещение 1-7,9,10,12-17.

Генеральный Директор — Дроботова Виктория Викторовна.

Основным видом экономической деятельности является «торговля оптовая электрической бытовой техникой». Также ООО «Комфорт-Климат» работает еще по 19 направлениям.

Компания, была зарегистрирована 06.02.2015 г. и находится по адресу: 692922, Приморский край, город Находка, улица Пограничная, дом 40б, помещение 1-7,9,10,12-17.

Под организационной структурой управления понимается состав, взаимодействие, соподчиненность, а так же распределение работы по подразделениям и управленческим органам, между которыми формируются определенные отношения, связанные с реализацией властных полномочий, потоков распоряжений и информации.

Организационная структура ООО «Комфорт-Климат» в г. Находка представлена на рисунке 1.

На 2016 год, численность персонала в ООО «Комфорт-Климат», составляет 25 человек.

Общее руководство финансово-экономической деятельностью осуществляет генеральный директор.

Бухгалтерия ООО «Комфорт-Климат» является самостоятельным линейным структурным подразделением исследуемого предприятия и состоит из ряда специализированных отделов по основным направлениям бухгалтерского учёта и отчетности.

Возглавляет бухгалтерскую службу ООО «Комфорт-Климат» главный бухгалтер, назначаемый и освобождаемый от должности приказом руководителя организации по согласованию с учредителями.

Кроме главного бухгалтера штатным расписанием предусмотрены бухгалтер материальной группы и бухгалтер расчётной группы.

Бухгалтерия ООО «Комфорт-Климат» в своей деятельности руководствуется:

• Федеральным Законом «О бухгалтерском учёте» № 402-ФЗ, устанавливающим единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учёта в Российской Федерации, других федеральных законов, указов Президента Российской Федерации и постановлений Правительства Российской Федерации;
• планом счетов бухгалтерского учёта и Инструкцией по его применению, утверждённым приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н;
• положениями (стандартами) по ведению бухгалтерского учёта и отчётности в Российской Федерации, устанавливающими принципы, правила, и способы ведения бухгалтерского учёта хозяйственных операций, составления и представления отчётности;
• другими нормативными актами и методическими указаниями по вопросам бухгалтерского учёта;
• уставом организации;
• учётной политикой организации;
• иными локальными актами.

Основными задачами бухгалтерской службы ООО «Комфорт-Климат» являются:

• формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и её имущественном положении, необходимой руководству организации, её кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчётности;
• обеспечение руководящих работников организации и других пользователей бухгалтерской отчётности информацией, необходимой им для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью;
• предотвращение совместно с другими структурными подразделениями организации отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов в целях обеспечения её финансовой устойчивости;
• формирование и своевременное представление в налоговые органы налоговой отчётности.

Схема функций бухгалтерского аппарата ООО «Комфорт-Климат» представлена в таблице 1.

Таблица 1 – Функции бухгалтерского аппарата ООО «Комфорт-Климат»

Должность	Участок работ	Способ ведения	Формы выходной информации
Главный бухгалтер	Обобщение группировка документов и составление отчётности	Автоматизированный	Оборотно-сальдовые ведомости по счетам, карточки и анализы счета, бухгалтерская, статистическая и налоговая отчётность
	Учет кассовых и банковских операций	Автоматизированный с применением систем Клиент-Банк и iBank2	ПКО, РКО, журнал регистрации ПКО и РКО, кассовая книга, книга учета принятых и выданных денежных средств
Бухгалтер материальной группы	Учет основных средств и нематериальных активов	Автоматизированный	Договор купли-продажи, акт приемки-передачи, платежные документы, накладные
	Учет материальных ценностей	Автоматизированный	Акт приемки, доверенность, лимитно-заборная карта, приходный ордер, требование-накладная, карточка учета
	Обработка и выписка первичных документов	Автоматизированная	Все первичные документы
Бухгалтер расчётчик	Учет заработной платы	Автоматизированный	Расчетно-платежные ведомости, справки, свод по заработной плате, учётные регистры по счёту 70

Ответственность за своевременное и качественное выполнение возложенных на бухгалтерию задач и функций несёт главный бухгалтер ООО «Комфорт-Климат». Главный бухгалтер ООО «Комфорт-Климат» несёт ответственность за формирование учётной политики, ведения бухгалтерского учёта, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчётности, обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнением обязательств. Другие работники бухгалтерии ООО «Комфорт-Климат» несут ответственность в соответствии с действующим законодательством РФ.

2.2 Технические аспекты организации бухгалтерского учета

Организационно-технические аспекты — приемы и методы организации технологического процесса работы бухгалтерско-финансовой службы предприятия, направленные на успешное выполнение основных задач, стоящих перед информационной системой, обеспечивающей процесс принятия экономических решений.

Основные функции бухгалтерской службы ООО «Комфорт-Климат»:

• своевременная подготовка учётной политики организации и представление её для утверждения руководителем организации или лицом, ответственным за организацию и состояние бухгалтерского учёта;
• приём, проверка и принятие к бухгалтерскому учёту первичных документов;
• ведение бухгалтерского учёта имущества, обязательств и хозяйственных операций на основе натуральных измерителей в денежном выражении путём сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения на счетах бухгалтерского учёта в соответствующих регистрах синтетического и аналитического учёта;
• участие в проведении и оформлении в установленном порядке переоценки имущества, в создании оценочных резервов и отражение их в бухгалтерском учёте и отчётности;
• участие в проведении инвентаризаций имущества и обязательств и в оформлении их результатов;
• составление достоверной бухгалтерской отчётности и своевременное предоставление бухгалтерской отчётности пользователям;
• ведение индивидуального персонифицированного учёта для целей обязательного пенсионного страхования работников;
• подготовка и представление в налоговые органы налоговых деклараций в соответствии с требованиями налогового законодательства;
• подготовка и представление отчётов в фонды социального, медицинского и пенсионного страхования;
• подготовка и представление соответствующих статистических отчётов;
• подготовка соответствующих документов по требованию работников, контролирующих и судебных органов;
• организация учёта и калькулирования себестоимости услуг, учёта затрат на производство услуг по статьям затрат;
• контроль за графиком документооборота в организации;
• обеспечение хранения бухгалтерской документации в установленном порядке;
• участие в подготовке и реализации организационно-технических мероприятий, направленных на предупреждение недостач, растрат и других нарушений и злоупотреблений. В случаях установления недостач, растрат и хищений обеспечение своевременности оформления материалов по их регулированию и взысканию;
• участие в проведении экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности организации;
• обеспечение строгого соблюдения кассовой и расчётной дисциплины, целевое расходование полученных в банках средств и пр.

Правила документооборота первичной учётной документации утверждены генеральным директором ООО «Комфорт-Климат» являются неотъемлемым приложением к Учётной политике предприятия.

Ниже в таблице показаны технические аспекты организации бухгалтерского учета ООО «Комфорт-Климат».

Таблица 2 – Технические аспекты организации бухгалтерского учета ООО «Комфорт — Климат» в г.Находка

Раздел	Элемент	Наличие и содержание
1 Документация и документооборот	Утвержденный график документооборота	Имеется
	Утвержденный перечень применяемых документов	Имеется
	Применяемые формы документов	Унифицированные
2 Техническое оформление учета	Форма бухгалтерского учета	Простая система учета
	АСОЭИ	1С 8.03 версия
3 План организации заработной платы	Утвержденное штатное расписание	Имеется
	Утвержденные нормы и расценки	Имеются
	Положение об оплате труда	Имеется
	Положение о премировании	Имеется
4 Инвентаризация	Утвержденный график проведения плановых инвентаризаций	Имеется
	Количество и случаи проведенных инвентаризаций за последние два года	Смена материально- ответственных лиц — 2
	Основание проведения	Приказ
	Результаты инвентаризации	Положительный результат ревизии
	Мероприятия по устранению недостатков	Не имеются
5 План отчетности	Утвержденный перечень форм внутренней отчетности	Имеется
	Состав форм внутренней отчетности	Ежедневный, еженедельный и ежемесячный отчет
6 Рабочий план счетов	Утвержденный рабочий план счетов	Имеется
	Особенности, не предусмотренные типовым планом счетов	Без особенностей
7 Прочее	Утвержденный перечень сотрудников, имеющих право получать наличные деньги под отчет		Имеется Главный бухгалтер
	Наличие договоров о материальной ответственности		Имеется (Главный бухгалтер)
	Утвержденные нормы, нормативы, сметы		Отсутствуют

2.3 Учет основных средств

Основные средства представляют собой материально-вещественные ценности, используемые в производственном процессе и с течением времени переносящие свою стоимость на продукцию, производимую с их помощью, выполненные работы и оказанные услуги, путем начисления амортизационных отчислений.

Основные средства — это часть имущества, используемая организацией в течение длительного времени (более 12 месяцев) при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), а также в управленческих целях.

Согласно ПБУ 6/01 основные средства действуют в течении срока полезного использования (СПИ), периода, в течение которого использование основных средств призвано приносить доход организации или служить для выполнения целей деятельности организации.

Синтетический учет наличия и движения основных средств, принадлежащих ООО «Комфорт-Климат» на праве собственности, ведется на счете 01 «Основные средства».

Затраты по приобретению основных средств в синтетическом учете ООО «Комфорт-Климат» рассматриваются как вложения во внеоборотные активы.

Планом счетов бухгалтерского учета предусмотрен активный счет 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Журнал фактов хозяйственной жизни, отражающий порядок учета поступления основных средств способом приобретения в ООО «Комфорт-Климат» представлен в таблице 3.

Таблица 3 — Журнал фактов учета приобретения основных средств

Содержание фактов хозяйственной жизни	Первичный документ	Бухгалтерская проводка		Сумма
		Дебет	Кредит
1 Акцептован счет поставщика за поступившее оборудование	Счет	08/4	60/1	74000
2 Учтены расходы на доставку	Счет	08/4	60/1	11300
3 Введен в эксплуатацию объект основных средств, не требующий монтажа	Акт	01	08/1	85300
4 Оприходовано оборудование, требующее монтажа	Акт	07	60/1	79200
5 Оборудование передано в монтаж	Акт	08/4	07	79200
6 Списаны материальные затраты на монтаж	Расчет	08/4	10/6	9932
7 Начислена заработная плата	Расчет	08/4	70	10450
8 Произведены отчисления в фонды	Расчет	08/4	69	7315
9 Введен в эксплуатацию объект основных средств	Акт	01	08/4	106897

Постепенное снашивание основных фондов вызывает естественную необходимость их постоянной замены и обновления, что требует накопления определенных средств.  Одним из способов такого накопления является амортизация основных средств.

Амортизация — постепенный перенос стоимости основных средств на себестоимость выпускаемой продукции. Сумма амортизации зависит от стоимости основных средств, времени их эксплуатации, затрат на модернизацию. Целью амортизации является  накопление денежных средств, для последующего полного или частичного  воспроизведения основных фондов.

Амортизационные отчисления в ООО «Комфорт-Климат» учитываются на счете 02 «Амортизация основных средств». Этот счет предназначен для обобщения  информации об амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов основных средств.

Начисленная сумма амортизации основных средств отражается в бухгалтерском учете ООО «Комфорт-Климат» по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» в корреспонденции со счетами учета расходов 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы».

Применение одного из способов начисления амортизации по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего срока полезного использования объектов, входящих в эту группу.

Для списания основных средств к счету 01 открывают субсчет 01-11 «Выбытие основных средств». При выбытии основных средств накопленная амортизация по объекту в ООО «Комфорт-Климат» списывается в уменьшение его первоначальной стоимости.

Так, ООО «Комфорт-Климат» реализовало основное средство по цене 50 500 руб. Первоначальная стоимость объекта – 48500 руб. Остаточная стоимость реализованного основного средства составляет 41 000 руб., а начисленная амортизация – 7500 руб.

Журнал фактов хозяйственной жизни, отражающий порядок учета выбытия основных средств в ООО «Комфорт-Климат» представлен в таблице 4.

Таблица 4 — Журнал фактов учета выбытия основных средств в ООО «Комфорт-Климат

Содержание фактов хозяйственной жизни	Первичный документ	Корреспонденция счетов		Сумма
		Дт	Кт
1 Списана первоначальная стоимость	Акт о списании	01/11	01	48 500
2 Списана накопленная амортизация	Акт о списании	02	01/11	7500
3 Выставлен счет покупателю	Счет	62/1	91/1	50 500
4 Отражена остаточная стоимость	Акт	91/2	01/11	41 000
5 Прибыль от продажи основного средства	Справка бухгалтера	91/9	90	2000

Следующим способом выбытия основного средства в ООО «Комфорт-Климат»   является списание при полном износе.

Так, объект основных средств, первоначальная стоимость которого 41 500 руб., приобретенный за счет прибыли от предпринимательской деятельности списывается причине физического износа в связи с неэффективностью его модернизации. Сумма амортизации, начисленная за время его эксплуатации, равна 25 000 руб.

Журнал фактов хозяйственной жизни, отражающий порядок учета выбытия основных средств в ООО «Комфорт-Климат» представлен в таблице 5.

Таблица 5- Журнал фактов учета выбытия основных средств в ООО «Комфорт-Климат»

Содержание фактов хозяйственной жизни	Первичный документ	Корреспонденция счетов		Сумма
		Дт	Кт
1 Отражена первоначальная стоимость	Акт	01 субсчет «Выбытие»	01	41 500
2 Отражена накопленная амортизация	Акт	02	01/2	25 000
3 Списана остаточная стоимость выбывшего объекта основных средств	Бухгалтерская справка-расчет	91-2	01 субсчет «Выбытие»	16 500

Таким образом, бухгалтерский учет основных средств ведется в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденным приказом приказ Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н, Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01. Налоговый учет основных средств регулируется Налоговым кодексом Российской Федерации.

2.4 Учет материалов

Материальные запасы это находящиеся на различных стадиях производства продукция производственно-технического назначения, изделия народного потребления и другие товары, ожидающие вступления в процесс внутреннего потребления или потребления производственного.

В бухгалтерском учете в качестве материально-производственных запасов принимаются активы:

• используемые при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), предназначенной для продажи (сырье и основные материалы, покупные полуфабрикаты и др.);
• предназначенные для продажи (готовая продукция и товары);
• используемые для управленческих нужд организации (вспомогательные материалы, топливо, запасные части и др.).

Важнейшим нормативным актом, регламентирующим учет материально-производственных запасов является Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01.

Производственные запасы отражаются в учете и отчетности по их фактической себестоимости.

Учет запасов, которые принадлежат организации на правах собственности, в зависимости от их видов осуществляют с использованием следующих субсчетов:

• 10 «Материалы», на котором осуществляют учет сырья, материалов, топлива, запасных частей и прочих материалов, используемых в процессе производства продукции, выполнении работ и оказании услуг;
• 43 «Готовая продукция», который используется для учета готовой продукции, предназначенной для продажи покупателям;
• 41 «Товары», на котором осуществляется учет товаров, приобретенных организацией для последующей реализации.

Хранение материалов в ООО «Комфорт-Климат» осуществляется на складе предприятия.

С кладовщиками ООО «Комфорт-Климат» заключены договоры о полной индивидуальной материальной ответственности.

Оприходование материалов на предприятии сопровождается составлением следующих первичных документов:

• приходного ордера;
• акта о приемке материалов.

Материально-производственные запасы на предприятии принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.

Так, в августе 2016 года организация приобрела 360 л антифриза для систем отопления по цене 255 руб./ л (без НДС). Поставщик предоставил счет-фактуру, с указанной стоимостью материалов 91 800 руб., сумма выделенного отдельной строкой НДС составила 14 004 руб. Общая стоимость материалов, оплаченная ООО «Комфорт-Климат» по предъявленному счету-фактуре, равна 105 804 руб. Транспортная организация оказала услуги по доставке материалов на предприятие, и выставила счет-фактуру на сумму 8970 руб. (в том числе НДС 1368 руб.)

Следовательно, фактическая себестоимость материалов составила 99 402 руб. (91 800 + 7 602).

Таблица 6 – Журнал фактов хозяйственной жизни ООО «Комфорт-Климат» по учету материально производственных запасов за август 2016 года.

Содержание фактов хозяйственной жизни	Первичный документ	Корреспонденция счетов		Сумма
		Дт	Кт

Продолжение таблицы 6

Содержание фактов хозяйственной жизни	Первичный документ	Корреспонденция счетов		Сумма
		Дт	Кт
1 Оплачено за антифриз поставщику	Платежное поручение, выписка банка	60	51	105 804
2 Отражен НДС	Счет-фактура	19	60	14 004
3 Акцептован счет ООО «Сервис» за доставку красителя	Акт на выполнение работ, услуг	10-1	60	7 602
4 Отражен НДС за доставку	Счет-фактура	19	60	1368
5 Оприходован антифриз на склад	Товарная накладная, приходный ордер	10-1	60	99 402

В ООО «Комфорт-Климат» регулярно проводится инвентаризация материально-производственных запасов.

Для проведения инвентаризации в ООО «Комфорт-Климат» издается приказ в котором указывают вид инвентаризируемого имущества, сроки проведения инвентаризации, состав инвентаризационной комиссии.

Результаты инвентаризации на предприятии оформляются инвентаризационной описью товарно-материальных ценностей.

Материалы, хранящиеся на складе, постоянно отпускаются на производственные и прочие нужды предприятия. Каждая операция отпуска обязательно фиксируется в первичном документе. Существует два основных вида расходных документов: требование, лимитно-заборная карта.

Требование используется для оформления разового отпуска материалов, чаще всего — вспомогательных материалов, а также запасных частей.

Лимитно-заборную карту используют для многократного отпуска одного и того же материала в течение месяца.

Таким образом, в целом состояние бухгалтерского учета материально-производственных запасов на предприятии ведется в соответствии с требованиями российского законодательства и позволяет правильно отражать на счетах бухгалтерского учета стоимость материалов и себестоимость произведенной продукции в части материальных затрат.

2.5 Учет денежных средств

Для осуществления расчетов наличными деньгами ООО «Комфорт-Климат» имеет кассу и ведет кассовую книгу по установленной форме.

Кассовые операции — операции по приему наличных денег, включая их пересчет, и выдаче наличных денег и денежных документов. Нормативное   регулирование кассовых операций осуществляется Указанием ЦБ РФ от 11.03.2015 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства», до момента его вступления в силу (11.03.2015) — Положением ЦБ РФ от 12.10.11 N 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации».

Для учета кассовых операций в ООО «Комфорт-Климат» применяются типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров, закрепленные в учетной политике.

Таблица 7 – Документальное оформление кассовых операций в ООО «Комфорт-Климат»

№ формы	Название формы	Назначение
форма № КО-1	Приходный кассовый ордер	Поступление наличных средств в кассу
форма № КО-2	Расходный кассовый ордер	Выдача денег из кассы
форма № КО-3	Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов	Регистрация кассовых ордеров
форма № КО-4	Кассовая книга	Отражение движения по кассе
форма № КО-5	Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств	Учет принятых и выданных кассиром денежных средств
форма № ИНВ-15	Акт инвентаризации наличных денежных средств	Сверка фактического наличия и учетных данных о наличии денежных средств в кассе

На основании приходных и расходных документов формируется отчет кассира в кассовой книге.

Кассовая книга (форма № КО-4) применяется для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе. Кассовая книга ООО «Комфорт-Климат» формируется автоматически в программе «1С: Бухгалтерия». Записи в кассовой книге сверяются с данными кассовых  документов главным бухгалтером, отчет кассира распечатывается ежедневно и заверяется подписью главного бухгалтера в соответствии с п. 4.6 Указания ЦБ РФ от 11.03.2015 N 3210-У.

Подтверждение фактического наличия денежных средств в кассе осуществляется в ходе проведения инвентаризации, по результатам которой составляется Акт по форме ИНВ-15. Результаты инвентаризации комиссия оформляет актом в двух экземплярах, которые подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся для сведения руководителя организации. Один экземпляр акта передается в  бухгалтерию организации, второй остается у материально ответственного лица.

При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.

Кассовые операции отражают расходование денежных средств по следующим направлениям: подотчетным лицам, работникам на заработную плату, на расчетный счет, прочим кредиторам.

Денежные средства в кассе ООО «Комфорт-Климат», учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса».

К счету 50 «Касса» рабочим планом счетов ООО «Комфорт-Климат» предусмотрено открытие субсчетов:

50/1 «Касса организации»

50/2 «Операционная касса»

50/3 «Денежные документы».

В практике предприятия используется счет 50/1 «Касса организации».

Аналитический учет отражается в учетных регистрах, формируемых в автоматизированной системе учета (анализ счета, карточка счета, оборотно-сальдовая ведомость) по счету 50 «Касса» формированием учетных записей по каждой операции в хронологическом порядке. В ООО «Комфорт-Климат» один раз в месяц производится инвентаризация  наличия денежных средств в кассе организации.

Директором установлены сроки плановых инвентаризаций – один раз в год накануне составления годовой бухгалтерской отчетности, а также при смене кассиров производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.

Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге.

Журнал фактов хозяйственной жизни, отражающий учет денежных средств в кассе ООО «Комфорт-Климат» представлен в таблице 8.

Таблица 8 — Журнал фактов хозяйственной жизни, отражающий учет денежных средств

Содержание фактов хозяйственной жизни	Первичный документ	Бухгалтерская проводка		Сумма
		Дебет	Кредит
1 Поступили денежные средства от покупателя в оплату работ	Приходный кассовый ордер	50/1	62/1	14500
2 Поступили денежные средства в счет погашения задолженности прочих дебиторов	Приходный кассовый ордер	50/1	76/1	17890

Продолжение таблицы 8

Содержание фактов хозяйственной жизни	Первичный документ	Бухгалтерская проводка		Сумма
		Дебет	Кредит
3 Поступили денежные средства с расчетного счета	Приходный кассовый ордер, денежный чек выписка банка	50/1	51	145000
4 Возвращены в кассу неиспользованные суммы подотчетных средств	Приходный кассовый ордер, авансовый отчет	50/1	71	1780
5 Из кассы выплачена заработная плата сотрудникам предприятия	Платежная ведомость, отчет кассира	70/1	50/1	145000
6 Из кассы выплачены средства на хозяйственные нужды подотчетному лицу	Расходный кассовый ордер	71	50/1	30900

Для осуществления безналичных расчетов ООО «Комфорт-Климат» открыт расчетный счет в ОАО «Дальневосточный банк».

Для этого в банк представлен пакет документов:

• заявление на открытие расчетного счета;
• заполненный договор банковского счета (2 экземпляра);
• нотариально заверенные копии учредительных документов;
• нотариально заверенную копию свидетельства о государственной регистрации;
• копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;
• карточка с образцами подписей лиц, имеющих право распоряжаться счетом и образцом оттиска печати;
• копию информационного письма об учете в органах статистики;
• иные документы по требованию банка.

Для документального оформления операций на расчетном счете используются расчеты платежными поручениями.

Журнал фактов хозяйственной жизни, отражающий учет денежных средств на расчетном счете ООО «Комфорт-Климат» представлен в таблице 9.

Таблица 9 — Журнал фактов учета денежных средств на расчетном счете

Содержание фактов хозяйственной жизни	Первичный документ	Сумма	Дебет	Кредит
1 На расчетный счет поступили денежные средства от покупателя в оплату выполненных работ	Платежное поручение, выписка банка	51	62/1	219640
2 Поступили денежные средства в счет погашения задолженности прочих дебиторов	Платежное поручение, выписка банка	51	76/1	6790
3 Оплачена задолженность поставщикам за поставленные товарно-материальные ценности и услуги	Платежное поручение, выписка банка	60/1	51	20157

Продолжение таблицы 9

Содержание фактов хозяйственной жизни	Первичный документ	Сумма	Дебет	Кредит
4 Получены по чеку денежные средства	Чек, выписка банка, ПКО	50/1	51	50000
5 Перечислены суммы налоговых платежей по НДФЛ	Платежное поручение, выписка банка	68/1	51	24580
6 Перечислены средства в Фонд социального страхования	Платежное поручение, выписка банка	69/1	51	12350
7 Перечислены денежные средства на оплату задолженности прочим кредиторам	Платежное поручение, выписка банка	76/1	51	3580

Таким образом, можно сделать вывод, что банковские операции в ООО «Комфорт-Климат» отражаются в бухгалтерском учете на основании учетной политики организации по унифицированным формам первичных документов, в соответствии с Положением ЦБ РФ от 19.06.2013 г. № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств».

В случае недостаточности денежных средств на расчетном счете ООО «Комфорт-Климат» заводится картотека и по мере поступления денежных средств осуществляется исполнение платежей в соответствии с законодательством.

2.6 Учет расчетов с поставщиками и покупателями

ООО «Комфорт-Климат», осуществляя хозяйственную деятельность, вступает во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, которые основаны на различных расчетах. ООО «Комфорт-Климат» осуществляет расчеты с поставщиками, покупателями, бюджетом, внебюджетными фондами и прочими дебиторами и кредиторами.

Расчеты с поставщиками осуществляются в удобной обеим сторонам форме и оговариваются в договоре или дополнительном соглашении. Предприятия сами выбирают форму расчетов. Как правило, расчеты с поставщиками в ООО «Комфорт-Климат» производятся либо по предварительной оплате, либо по мере поступления товаров и предоставления услуг.

Материальные ценности, поступающие в ООО «Комфорт-Климат» от поставщиков имеют сопроводительные документы, предусмотренные условиями поставки, а также правилами перевозки грузов. Выполненные работы и оказанные услуги оформляются актом выполненных работ. Для зачета НДС выставляется счет-фактура от поставщика.

Синтетический учет расчетов с поставщиками ведется с использованием счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Рабочим планом счетов ООО «Комфорт-Климат» предусмотрены субсчета к счету 60:

60/1 «Расчеты с поставщиками за товары и услуги»

60/2 «Расчеты по авансам выданным».

Документальное оформление расчетов с поставщиками осуществляется регистрацией счетов-фактур, актов и накладных в журнале регистрации документов от поставщиков.

Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками построен так, чтобы можно было получить данные по каждому поставщику или предъявленному счету.

Журнал фактов хозяйственной жизни, отражающий порядок учета расчетов с поставщиками ООО «Комфорт-Климат» представлен в таблице 10.

Таблица 10 — Журнал фактов учета расчетов с поставщиками ООО «Комфорт-Климат»

Содержание фактов хозяйственной жизни	Первичный документ	Бухгалтерская проводка		Сумма
		Дебет	Кредит
1 Поступили материалы от поставщика	Накладная, счет-фактура	10/1	60/1	56329
2 Оплачена задолженность поставщикам за поставленные товарно-материальные ценности и оказанные услуги	Выписка банка, платежное поручение	60/1	51	56329

Взаимоотношения ООО «Комфорт-Климат» с покупателями и подрядчиками урегулированы договорами. Покупатель оплачивает поставленную продукцию с соблюдением порядка и формы расчетов, предусмотренных договором поставки. Одновременно при поставке продукции, продавец ООО «Комфорт-Климат» представляет покупателю счет-фактуру и товарную накладную.

На основании этих документов, покупатель перечисляет денежные средства на расчетный счет ООО «Комфорт-Климат».

При оплате наличными денежными средствами через кассу предприятия покупателю, кроме указанных документов, передается квитанция об оплате и кассовый чек. В кассовом отчете указывается номер приходного ордера, наименование покупателя и сумма оплаты.

Все хозяйственные операции, связанные с расчетами, оформляются первичными учетными документами. При расчетах с покупателями в ООО «Комфорт-Климат» заполняется счёт-фактура. Каждая выполненная работа оформляется составлением счета-фактуры и актом выполненных работ.

Счет-фактура составляется в ООО «Комфорт-Климат» по мере выполнения работы на имя предприятия — покупа­теля в двух экземплярах, первый из которых не позднее 10 дней с даты выполнения работы или предоплаты (аванса) представляется постав­щиком покупателю и дает право на зачет (возмещение) сумм налога на добавленную стоимость.

При погашении задолженности покупателями формируется бухгалтерская запись: Дебет счета 51 «Расчетный счет» Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Суммы полученных авансов (предварительной оплаты) отражаются на субсчете «Расчеты по авансам полученным», открытым к счету 62, в виде кредиторской задолженности в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Учетные регистры по счету 62 содержат сведения о начисленных и погашенных суммах задолженности.

Аналитический учет по счету 62 ведут по каждому предъявленному покупателем или заказчиком счету, а при расчетах в порядке плановых платежей — по каждому покупателю или заказчику.

Журнал фактов хозяйственной жизни, отражающий порядок учета расчетов с покупателями ООО «Комфорт-Климат» представлен в таблице 11.

Таблица 11 — Журнал фактов учета расчетов с покупателями ООО «Комфорт-Климат»

Содержание фактов хозяйственной жизни	Первичный документ		Бухгалтерская проводка		Сумма
			Дебет	Кредит
1 Отражение задолженности покупателя	Акт, счет-фактура		62/1	90/1	16960
2 Погашение задолженности покупателя		Выписка банка, платежное поручение	51	62/1	16960

В соответствии с действующим законодательством ООО «Комфорт-Климат»     уплачивает налог на доходы физических лиц и взносы во внебюджетные фонды, а также НДС, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций.

2.7 Учет расчетов по налогам и сборам

При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в ООО «Комфорт-Климат» учитываются все доходы нало­гоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а так­же доходы в виде материальной выгоды.

Для учета расчетов по налогам рабочим планом счетов ООО «Комфорт-Климат» предусмотрено открытие субсчета к счету 68: 68/1 «Расчеты с бюджетом по налогу на доходы физических лиц». Журнал фактов хозяйственной жизни, отражающий порядок учета расчетов с бюджетом ООО «Комфорт-Климат» представлен в таблице 12.

Таблица 12 — Журнал фактов учета расчетов с бюджетом ООО «Комфорт-Климат»

Содержание фактов хозяйственной жизни	Первичный документ	Бухгалтерская проводка		Сумма
		Дебет	Кредит
1 Удержан налог на доходы физических лиц	Сведения по НДФЛ	70	68/1	15680

Продолжение таблицы 12

Содержание фактов хозяйственной жизни	Первичный документ	Бухгалтерская проводка		Сумма
		Дебет	Кредит
2 Перечислен налог на доходы физических лиц	Выписка банка, платежное поручение	68/2	51	15680

От сумм начисленной заработной платы производятся отчисления во внебюджетные фоны на основании расчетных ведомостей. Для учета расчетов по взносам на социальное страхование (2,9 %,) в Пенсионный фонд (22,0 %) и на медицинское страхование (5,1 %) соответственно, используется пассивный счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и субсчета:

«Расчеты по социальному страхованию»;

69.2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

69.3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

Журнал фактов хозяйственной жизни, отражающий порядок учета расчетов с внебюджетными фондами ООО «Комфорт-Климат» представлен в таблице 13.

Таблица 13 — Журнал учет расчетов с внебюджетными фондами ООО «Комфорт-Климат»

Содержание фактов хозяйственной жизни	Первичный документ	Бухгалтерская проводка		Сумма
		Дебет	Кредит
1 Начислены взносы в Пенсионный фонд РФ с сумм оплаты труда работников	Расчетная ведомость	20	69/1	66303
2 Начислены взносы в Фонд социального страхования с сумм оплаты труда работников	Расчетная ведомость	20	69/2	7395
3 Начислены взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования с сумм оплаты труда работников	Расчетная ведомость	20	69/3	7905
4 Перечислены взносы в Пенсионный фонд РФ с сумм оплаты труда работников	Выписка банка, платежное поручение	69/1	51	66303
5 Перечислены взносы в Фонд социального страхования с сумм оплаты труда работников	Выписка банка, платежное поручение	69/2	51	7395
6 Перечислены взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования с сумм оплаты труда работников	Выписка банка, платежное поручение	69/3	51	7905

Синтетический учет расчетов даёт обобщенные показатели по суммам  начисленных взносов. Аналитический учет даёт детализированные сведения в зависимости от конкретных условий и потребности в получении сведений для оперативного управления.

2.8 Учет труда и заработной платы

Для учета личного состава, начисления и выплат заработной платы в ООО «Комфорт-Климат» используются унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденные Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты». Заработная плата за отработанное время рассчитывается исходя из  установленных окладов и тарифов с учетом доплат и надбавок, как представлено в таблице 14.

Таблица 14 — Расчет оплаты труда работникам ООО «Комфорт-Климат».

Ф.И.О. работника	Должность	Посменная ставка, руб./см.	Фактически отработанное количество смен	Повременно, руб.	РК	ДВ	Итого
Коляда В.П.	рабочий	650	19	12 350	3705	3705	19760
Черненко К.А.	рабочий	698	21	14658	4397	4397	23452
Дятлов В.Д.	рабочий	665	20	13300	3990	3990	21280
Синицин А.Ю.	рабочий	690	21	14490	4347	4347	23184
Овчаренко О.Б.	рабочий	630	16	10080	3024	3024	16128

Оплата отпуска производится путем умножения среднего дневного заработка на количество дней отпуска. При любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,3 (среднемесячное число календарных дней – со 2 апреля 2015 г.).

2.9 Учет расчетов с подотчетными лицами

Подотчетные лица — это сотрудники организации, которые получили  денежные средства (авансы) от предприятия на хозяйственные, административные и иные расходы с условием предоставления отчета об использовании.

Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые   работникам организации из кассы на мелкие хозяйственные расходы и на расходы по командировкам.

Порядок выдачи денег под отчет, размер авансов и сроки, на которые они могут быть выданы, установлены правилами ведения кассовых операций. В установленные сроки подотчетные лица представляют авансовые отчеты о действительно израсходованных суммах с приложением документов. Неизрасходованные суммы аванса подотчетные лица возвращают в кассу.

Новый аванс подотчетным лицам в ООО «Комфорт-Климат» выдают только после полного расчета по ранее выданному авансу. В бухгалтерии авансовые отчеты проверяют и определяют расходы, подлежащие утверждению. Отчеты утверждает руководитель организации. Подотчетные суммы учитывают на активном синтетическом счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Выдачу денежных авансов под­отчетным лицам отражают по дебету счета 71 и кредиту счета 50 «Кас­са».

Возвращенные в кассу остатки неиспользованных сумм списывают с подотчетных лиц в дебет счета 50 «Касса». Аналитический учет расходов с подотчет­ными лицами ведут по каждой авансовой выдаче.

Журнал фактов хозяйственной жизни, отражающий порядок учета расчетов с подотчетными лицами ООО «Комфорт-Климат» представлен в таблице 15.

Таблица 15 — Журнал фактов учета расчетов с подотчетными лицами

Содержание фактов хозяйственной жизни	Первичный документ	Корреспонденция счетов		Сумма
		Дебет	Кредит
1 Получены денежные средства в под отчет	Расходный кассовый ордер	71	50/1	89 900
2 Оплачены материалы, купленные подотчетным лицом	Авансовый отчет	10/1	71	40 600
3 Утвержден авансовый отчет о командировке коммерческого директора	Авансовый отчет	26	71	13 520
4 Приобретен объект основных средств (принтер), за счет подотчетных сумм	Авансовый отчет	08/4	71	32 700
5 Возвращен остаток подотчетных сумм в кассу предприятия	Приходный кассовый ордер	50/1	71	3080 (89900-40600-13520-32700)

Не возвращенные подотчетными лицами суммы авансов списыва­ют со счета 71 в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценно­стей». Со счета 94 суммы авансов списывают в дебет счета 70 «Расче­ты с персоналом по оплате труда» или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (если они не могут быть удержаны из суммы оп­латы труда работников).

Данные по состоянию учета расчетов с подотчетными лицами  группируются в регистрах автоматизированной формы учета по счету 71 (анализ счета, карточка счета, оборотно-сальдовая ведомость) и отражаются в Бухгалтерском балансе.

Отражение в учете расчетов по подотчетным суммам производится в отчетах бухгалтерской программы. При необходимости, бухгалтер с помощью программы может сформировать реестр документов (авансовых отчетов) за нужный период, для сверки данных аналитического и синтетического учета.

Таким образом, учет расчетов с подотчетными лицами отражается на  основании подтверждающих первичных документов в учетных регистрах   синтетического и аналитического учета.

Нормативное регулирование трудовых отношений, в том числе  отношений в сфере оплаты труда, в соответствии с Конституцией РФ осуществляется трудовым законодательством и рядом иных нормативных правовых актов: Трудовым кодексом РФ, федеральными законами, указами Президента РФ, постановлениями Правительства РФ, конституциями (уставами), законами и иными нормативными правовыми актами субъектов РФ, содержащими нормы трудового права. Налогообложение доходов работников определяет глава 23 НК РФ «Налог на доходы фи­зических лиц». Порядок ведения бухгалтерского учета устанавливает Закон РФ «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ от 06.12.2011.

2.10 Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами

Дебиторская задолженность — задолженность организаций и физических лиц данной организации (например, задолженность покупателей за приобретенный товар или оказанные услуги, задолженность подотчетных лиц за выданные им денежные суммы). Следовательно, дебиторами становятся организации и лица, являющиеся должниками данной организации.

Кредиторская задолженностью — задолженность данной организации другим организациям и физическим лицам – кредиторам (платежи за приобретенную продукцию, потребленные услуги, задолженность по платежам в бюджеты всех уровней). Кредиторская задолженность возникает если материалы в организацию поступают раньше, чем они были оплачены.

В состав кредиторской задолженности также включается задолженность своему трудовому коллективу по оплате труда, задолженность перед внебюджетным фондом.

Расчеты с прочими кредиторами ООО «Комфорт-Климат» производятся в соответствии с заключенными договорами. Учет ведется с использованием  счета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

Рассмотрим пример расчетов с кредиторами по имущественному страхованию: ООО «Комфорт-Климат» заключило договор добровольного страхования транспортных средств с ОАО «Росгосстрах» сроком на один год, страховой взнос составляет 23 490 руб.

Журнал фактов хозяйственной жизни, отражающий порядок учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами ООО «Комфорт-Климат» представлен в таблице 16.

Таблица 16 — Журнал фактов учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами

Содержание фактов хозяйственной жизни	Первичный документ	Бухгалтерская проводка		Сумма
		Дебет	Кредит
1 Отражены расходы по страхованию имущества	Счет	97	76/1	23490
2 Перечислена сумма страхового взноса кредитору ОАО «Росгосстрах»	Платежное поручение	76/1	51	23490
3 Списана часть расходов по страхованию имущества, относящаяся к отчетному периоду	Справка бухгалтера	26	97	1273

Учет расчетов с дебиторами и кредиторами ООО «Комфорт-Климат» осуществляется на основании первичной учетной документации по соответствующим счетам синтетического и аналитического учета.

ООО «Комфорт-Климат» регулярно проводит инвентаризацию обязательств, где документально подтверждается и оценивается состояние дебиторской и кредиторской задолженности.

Порядок и сроки проведения инвентаризации определяет руководитель ООО «Комфорт-Климат», исключением является случай ее обязательного проведения, перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.

Таким образом, расчетные операции отражают все многообразие хозяйственных процессов ООО «Комфорт-Климат» и отражаются в учете на основании учетной политики и в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете», положениями по бухгалтерскому учету, Планом счетов и Гражданским кодексом РФ.

3 Бухгалтерская статистическая и налоговая отчетность

Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету.

Задолженность либо переплата по текущему налогу на прибыль за каждый отчетный период отражаются в бухгалтерском балансе соответственно в качестве краткосрочного обязательства в размере неоплаченной суммы налога или дебиторской задолженности в размере переплаты и (или) излишне взысканной суммы налога.

Под бухгалтерской отчетностью организации понимается единая система данных о ее имущественном и финансовом положении, а также о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Основным документом, регламентирующим состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству российской Федерации, является Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации»

Бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса (форма №1), отчета о финансовых результатах (форма №2), приложений к ним и пояснительной записки к ним.

Бухгалтерская отчетность дает достоверное и полное представление о финансовом положении ООО «Комфорт Климат», финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету.

Главной целью отчетных показателей является формирование информации, необходимой для подготовки, обоснования и принятия решений внешними и внутренними пользователями. Внешними пользователями бухгалтерской отчетности являются реальные и потенциальные инвесторы, поставщики, подрядчики и заказчики, органы государственной власти различных уровней и общественность государства в целом.

Достоверность, последовательность и полнота информации о финансовом положении фирмы, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении обеспечиваются единством указанных отчетов, а также соответствующими дополнительными данными.

Для отчетных форм бухгалтерской (финансовой) отчетности характерна логическая и информационная взаимосвязь. Сущность логической связи состоит во взаимном дополнении отчетных форм, их разделов и статей. Отдельные наиболее важные статьи баланса детализируют в сопутствующих формах.

ООО «Комфорт-Климат» применяет основную или общую систему налогообложения, применение которой предусматривает уплату ряда налогов: НДС, НДФЛ, налог на прибыль, налог на имущество.

Документальным подтверждением того, что налоговые расходы действительно произведены, являются первичные товаросопроводительные документы. Указанные первичные документы необходимы для правомерного отражения в бухгалтерском учете и обоснованного отнесения затрат организации на расходы и должны быть оформлены в соответствии с требованиями ст. 9 Федерального закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп.).

Что касается отчетности, то для отражения задолженности по налогам и сборам предусмотрен бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.

«Входной» НДС по приобретенным ценностям, работам или услугам можно принимать к вычету независимо от факта их оплаты. Главное, чтобы выполнялись три условия, установленные Налоговым кодексом РФ (НК РФ):

• приобретенные ценности оприходованы, работы выполнены, услуги оказаны;
• на поступившее имущество (выполненные работы, оказанные услуги) есть правильно оформленный счет-фактура поставщика;
• ценности (работы, услуги) необходимы в деятельности, облагаемой НДС.

Основание же для признания входящего и исходящего НДС в ООО «Комфорт-Климат» является входящая и исходящая документация: счет или счет–фактура.

Счета-фактуры от поставщиков регистрируются. ООО «Комфорт-Климат» в обязательном порядке ведет книгу покупок и книгу продаж.

Книга покупок оформляется на основании счетов-фактур, предъявленных поставщиками и подрядчиками налогоплательщику, а также иных документов, предъявленных налогоплательщику.

Счета – фактуры (и иные документы, на основании которых делается запись в книге покупок), не соответствующие установленным нормам их заполнения, а так же имеющие подчистки и помарки в книге покупок не регистрируются.

Другие документы, на основании которых делаются записи в книге покупок – это документы, входящие в состав командировочных расходов – заполненные в установленном порядке бланки строгой отчётности (или их копии) с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость, выданные работнику и включённые им в отчёт о служебной командировке. Книга покупок и книга продаж являются основанием для исчисления и зачета НДС.

Для исчисления НДФЛ основанием является расчетная платежная ведомость ООО «Комфорт-Климат», эти же документы являются основанием для расчета и социального страхования.

В ниже представленной таблице 17 будет рассмотрен состав внешней бухгалтерской и статистической отчетности.

Таблица 17 – Состав внешней бухгалтерской и статистической отчетности

Наименование и формы отчетности	Вид отчетности	Краткая характеристика содержание формы отчетности	Адрес представления (пользователь)	Сроки представления
Бухгалтерский баланс форма №1	Бухгалтерская	Характеризует в денежной оценке финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату	Налоговая служба, учредители, органы статистики	Ежеквартально
Отчет о прибылях и убытках форма №2	Бухгалтерская	Дает представление об эффективности деятельности организации за отчетный период	Налоговая служба, учредители, органы статистики	Ежеквартально
Отчет об изменениях капитала форма №3	Бухгалтерская	Характеризует движение в течение года уставного, добавочного и резервного капиталов, нераспределенной прибыли и резервов предприятия	Налоговая служба, учредители, органы статистики	Ежегодно
Отчет о движении денежных средств форма №4	Бухгалтерская	Направления использования денежных средств организации	Налоговая служба, учредители, органы статистики	Ежегодно
Приложение к бухгалтерскому балансу форма №5	Бухгалтерская	Предназначено для расшифровки ключевых статей баланса	Налоговая служба, учредители	Ежегодно

Прежде всего, бухгалтерская отчетность, как уже говорилось, нужна самому руководству предприятия, которое на основании сведений бухгалтерской отчетности получает информацию о развитии компании, ее деятельности, помогает отчетность понять и то, достигаются ли предприятием поставленные целей.

Именно на основании данных бухгалтерской отчетности руководство предприятия имеет возможность корректировать направление развитии компании, отчетность помогает совершенствовать ее маркетинговую политику, разрабатывать и совершенствовать стратегию развития предприятия.

Бухгалтерская отчетность предприятия крайне важна и всем третьим лицам, которые заинтересованы в сотрудничестве с этим предприятием, поскольку от его финансовой стабильности, ликвидности и надежности зависит эффективность этого партнерства, а также безопасность различных вложений в развитие предприятия, а эти сведения можно найти в отчетности предприятия.

Задачи использования бухгалтерской отчетности предприятия накладывают на ее составителей значительную ответственность. Для того, чтобы полностью соответствовать предъявленным к ней требованиям и выполнять свои функции, бухгалтерская отчетность предприятия должна быть полной, своевременной, актуальной, достоверной, сравнимой.

ООО «Комфорт-Климат» составляя бухгалтерскую отчетность, соблюдает все требования нормативно-правовых актов по раскрытию в бухгалтерской отчетности.

Для управления процессами производственной и финансовой деятельности предприятия необходима информация не только бухгалтерского, но и других видов учета. Она должна быть представлена в компактной форме, удобной для обозрения и восприятия людьми, принимающими управленческие решения. Такой формой является отчетность.

Отчетность как элемент метода бухгалтерского учета выступает завершающим этапом полного цикла бухгалтерской обработки информации. Она характеризует производственную и финансовую деятельность предприятия при помощи системы обобщающих показателей.

Можно сказать о том, что в бухгалтерской отчетности ООО «Комфорт-Климат» также соблюдается требование об информации, содержащейся в отчётности, она отвечает интересам разных групп пользователей.

4 Анализ и оценка деятельности ООО «Комфорт-Климат»

4.1 Анализ основных фондов

Основные средства в ООО «Комфорт-Климат» являются одним из основных элементов внеоборотных активов организации.

В соответствии с ПБУ 6/01, который вступил в силу начиная с 21 января 2002г., при принятии к бухгалтерскому учёту активов в качестве основных средств необходимо единовременное выполнение следующих условий:

• использование их в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;
• использование в течение длительного времени, то есть срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
• организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;
• способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Формы первичных документов для оформления операций с основными средствами и краткие указания по их заполнению утверждены Постановлением Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 21.01.03г. №7 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств».

Основные средства могут поступать в организацию в результате:

• приобретение за плату у поставщиков;
• создание хозяйственным способом;
• получение по договору дарения (безвозмездно);
• поступление в качестве вклада в уставный капитал;
• поступление по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами.

При любом варианте поступления основных средств, прием основных средств, при их поступлении в организацию осуществляет приемочная комиссия, состав которой утверждается приказом руководителя организации.

Проведение инвентаризации основных средств и отражение ее результатов в учете осуществляются согласно Методическим указаниям по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

Динамика наличия и движения основных средств в ООО «Комфорт-Климат» представлена в таблице 18.

Таблица 18 – Динамика наличия и движения основных средств в ООО «Комфорт-Климат» в г.Находка

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение	Темп прироста, %
1 Стоимость ОС на начало года, тыс. руб.	7 281	7 362	81	1,11
2 Поступило ОС, в тыс.руб	0	0	0	0
3 Введено в эксплуатацию	0	0	0	0
4 Выбыло ОС, в тыс.руб	0	0	0	0
5 Стоимость ОС на конец года, тыс. руб.	7 362	7 362	0	0
6 Среднегодовая стоимость ОС, тыс. руб.	7 321, 5	7 362	40,5	0,55
7 Коэффициент ввода	0	0	0	0
8 Коэффициент выбытия	0	0	0	0
9 Коэффициент прироста	0	0	0
10 Коэффициент годности	0,484	0,503	0,019
11 Коэффициент износа	0,516	0,497	(0,019)

На основании данных таблицы, можно сделать вывод, о том, что стоимость основных фондов увеличилась на 81 тыс.руб. Новых ОС в течение года не поступило. Стоимость основных фондов на 2016 год составила 7 362 тыс.рублей, что на 1,11% больше, чем в прошлом году. Положительным можно отметить и то, что коэффициент годности увеличился на 0,019 %, что говорит об улучшении качества основных средств.

Стоит отметить, что коэффициент износа снизился на 0,019% за год, возможно в организацию не поступали новые ОС.

Для оценки уровня использования основных производственных фондов применяется система показателей: фондоотдача, фондоемкость, фондовооруженность и фондорентабельность.

Фондоотдача – показатель выпуска продукции, приходящейся на один рубль среднегодовой стоимости основных производственных фондов:

Фондоемкость – величина, обратная фондоотдаче. Она показывает долю стоимости основных производственных фондов, приходящуюся на каждый рубль выпускаемой продукции.

В таблице 19 будут рассчитаны показатели фондоотдачи и фондоемкости, а также динамика их изменения.

Таблица 19 – Динамика изменения фондоотдачи и фондоемкости ООО «Комфорт-Климат»

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение	Темп роста, %	Влияние факторов
1 Объем продаж, тыс. руб.	22 568	23 651	1083	104,8	Увеличение спроса на товар
2 Среднегодовая стоимость ОС, тыс.руб.	7 321, 5	7 362	40,5	100,6	Отсутствие новых ОС
3 Фондоотдача ОС	3,082	3,213	0, 131	104,25	Эффективное использование ОС
4 Фондоемкость ОС	0,324	0,311	0,013	95,98	Эффективное использование ОС

Итак, проанализировав изменения коэффициентов, можно сказать о том, что динамика является положительной для работы предприятия. Фондоотдача имеет тенденцию к увеличению, на 4,25%, что говорит о росте финансовой устойчивости организации, а также наблюдается снижение коэффициента фондоемкости на 0,013 единиц, что свидетельствует об увеличении использования производственного оборудования ООО «Комфорт-Климат».

Стоит не забывать о показателях рентабельности продаж и фондорентабельность предприятия.

Рентабельность продаж – отражает степень эффективности использования материальных, трудовых и денежных и др. ресурсов

Фондорентабельность ­– характеризует использование основных фондов

В таблице 20 будет приведен анализ по фондорентабельности ООО «Комфорт-Климат» в г.Находка.

Таблица 20 – Анализ фондорентабельности ООО «Комфорт-Климат»

Показатели	2016	2015	Отклонение	Темп роста, %	Влияние факторов
1 Объем продаж, тыс.руб.	22 568	23 651	1083	104,8	Увеличение спроса на товары
2 Чистая прибыль, тыс. руб.	885	522	— 363	58,98	Увеличение численности персонала
3 Среднегодовая стоимость ОС, тыс.руб	7 321, 5	7 362	40,5	100,6	Отсутствие новых ОС
4 Рентабельность продаж	0,03	0,02	-0,01	66,6	Снижение чистой прибыли

Продолжение таблицы 20

Показатели	2016	2015	Отклонение	Темп роста, %	Влияние факторов
5 Фондорентабельность	0,09	0,06	-0,03	66,6	Снижение рентабельности

В процессе анализа фондорентабельности и рентабельности продаж, делаем вывод, что рентабельность продаж снизилась на 0,01 пункт, значит уменьшилась прибыль на единицу реализованной продукции. Аналогичная ситуация у фондорентабельности, наблюдается снижение коэффициента на 0,03 пункта, возможно снижение освоения внедряемых основных средств.

Для того, чтобы повысить увеличение коэффициентов, необходимо рационально использовать силы организации. В первую очередь необходимо заниматься переоснащением оборудования, ввод в эксплуатацию ОС должен проходить как можно скорее. Это очень важно, при быстром износе основных фондов.

4.2 Анализ материальных ресурсов

Необходимым условием выполнения планов по производству продукции, снижению ее себестоимости, росту прибыли, рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества.

Для оценки эффективности материальных ресурсов в ООО «Комфорт-Климат» используется система обобщающих и частных показателей.

Применение обобщающих показателей в анализе позволяет получить общее представление об уровне эффективности использования материальных ресурсов и резервах его повышения.

Частные показатели используются для характеристики эффективности потребления отдельных элементов материальных ресурсов (основных, вспомогательных материалов, топлива, энергии и др.), а также для установления снижения материалоемкости отдельных изделий (удельной материалоемкости).

Предприятие ООО «Комфорт-Климат» владеет коммерческой закрытой информацией, поэтому ниже в таблице будет приведен анализ следующих показателей, таких как материалоемкость и материалоотдача.

Материалоотдача – это показатель, обратный материалоемкости, характеризует объем продаж на 1 руб. потребленных материальных ресурсов.

Материалоемкость – это показатель, который отражает расход материалов на 1 рубль проданных товаров.

Динамика изменения материалоотдачи и материалоемкости ООО «Комфорт-Климат»» приведена в таблице 21.

Таблица 21 – Динамика материалоотдачи и материалоемкости ООО «Комфорт-Климат»

Показатели	2015	2016	Отклонение	Темп роста, %
Объем продаж, тыс.руб	22 568	23 651	1083	104,8
Материальные затраты, тыс рублей	898	1040	142	115,8
Материалоотдача, руб	25,13	22,74	(2,39)	90,49
Материалоемкость, руб	0,039	0,043	0,004	110, 25

На основании данных таблицы, были рассчитаны показатели материалоотдачи и материалоемкости. Материальные затраты в 2016 году возросли на 15, 8% или на 1083 тыс.рублей. Видно, что материалоотдача снизилась на 2,39 единицы, это характеризует снижение выхода продукции на 1 руб. материальных затрат, соответственно заметно увеличение материальных затрат на 0,004 пункта. Организация нуждается в лучшем использовании своих материалов, возможен поиск других поставщиков, которые будут гарантировать качество своих товаров и услуг.

4.3 Анализ использования трудовых ресурсов

Основная задача анализа использования трудовых ресурсов на предприятии состоит в том, чтобы выявить все факторы, препятствующие росту производительности труда, приводящие к потерям рабочего времени и снижающие заработную плату персонала.

Следовательно, задачами анализа трудовых ресурсов являются:

• оценка обеспеченности предприятия необходимыми кадрами по численности, составу, структуре, уровню квалификации;
• проверка данных об использования рабочего времени и разработка мероприятий лучшего использования рабочего времени и по устранению непроизводительных затрат рабочего времени;
• установление уровня производительности труда по структурным подразделениям;
• сопоставление полученных показателей с показателями предыдущих периодов;
• оценка факторов, влияющих на рост производительности труда;
• выявление резервов дальнейшего роста производительности труда и их влияние на динамику выпуска продукции.

На данный момент в ООО «Комфорт-Климат» работает 25 человек.

Каждый работник имеет опыт в сфере продаж более одного года. При собеседовании с соискателем, обязательно обсуждается место учебы и предъявляются требования к наличию диплома об окончании высшего учебного заведения, а также, приветствуются сертификаты о прохождении курсов и тренингов.

Если говорить о половой принадлежности, то выигрышей нет, на предприятии одинаково работают, как женщины, так и мужчины.

В таблице 22 приведен анализ движения рабочей силы на ООО «Комфорт-Климат» в г.Находка.

Таблица 22 – Анализ движения рабочей силы ООО «Комфорт-Климат»

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение	Темп роста,%
Численность ППП на начало года, чел.	21	23	2	109,5
Принято, чел.	9	7	(3)	77,77
Уволено, чел.	7	5	(2)	71,43
Численность ППП на конец года, чел.	23	25	2	108,69
Среднесписочная численность ППП, чел.	23	25	2	108,69
Коэффициент оборота по приему	0,39	0,28	(0,11)	71,79
Коэффициент оборота по выбытию	0,30	0,2	(0,1)	66,66

Численность персонала на отчетную дату увеличилась на 2 людей, то есть на 8,69%, Число уволенных сотрудников снизилось на 28,57%. На предприятии ООО «Комфорт-Климат» наблюдается увеличение рабочей силы.

4.4 Анализ продажи товаров

Торговля всегда являлась крупным сектором экономики в целом. Он тесно связан с большей частью населения страны, которая активно принимает участие в торговых отношениях. Торговля – это своеобразная сеть, выполняющая ряд функций.

Под торговлей мы понимаем хозяйственную деятельность по обороту, купле и про­даже товаров. Причем в качестве и продавцов, и покупателей могут выступать юридические лица, индивидуальные предпри­ниматели и физические лица без регистрации в качестве пред­принимателей.

В процессе торговли, как покупатель, так и продавец может получить навыки дипломатии и переговоров, а также есть возможность наладить отношения на внешнеэкономическом уровне.

Процесс приобрете­ния и продажи товаров непосредственно связан с движением денежных потоков в организации, образованием и погашени­ем задолженностей продавцов и покупателей.

Грамотное построение и управление процессом учета по товарным операциям имеет большое значение в успешной работе предприятия.

Анализ продаж необходим для выявления тенденций к росту или спаду продаж продукции и динамики прибыли от продаж. Кроме того, анализ продаж может указать на ту группу товаров или выявить определенный товар, который нуждается в особом подходе продвижения его на рынке и мире экономики.

Анализ факторов влияющих на объем продаж ООО «Комфорт-Климат» в г.Находка представлен в таблице 23.

Таблица 23 – Анализ факторов влияющих на объем продаж ООО «Комфорт-Климат»

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение	Влияние факторов
Объем продаж, тыс.руб.	22 568	23 651	1 083	Увеличение спроса на товары
Среднегодовая численность ППП, чел	23	25	2	Интересная работа, стабильная зп
Производительность труда	981,21	946,04	(35,17)

Несмотря на то, что объем продаж увеличился на 1083 тыс.рублей и численность персонала возросла на 2 человека, производительность труда снизилась на 35,17 единиц. Это может быть связано с наличием устаревших и изношенных производственных фондов, а так же недостатка техники с помощью которой можно было бы улучшить производительность.

Возможно, сами рабочие используют свои навыки не в полную силу, им не хватает мотивации. В таком случае, можно предложить конкурентоспособную заработную плату, наладить рабочие отношения.

Для увеличения производительности труда, предлагается проводить сотрудникам ООО «Комфорт-Климат» тренинги и семинары, которые дадут соответствующие знания и будут применены на практике в организации.

4.5 Анализ себестоимости продаж

Себестоимость продаж является важнейшим показателем экономической эффективности организации. В ней отражаются все стороны хозяйственной деятельности.

Анализ себестоимости продаж проводится на предприятии ООО «Комфорт-Климат» с целью изучения, направления изменения ее уровня, появляется возможность установить отклонение фактических затрат от нормативных, а также определить их причины.

Себестоимость можно рассматривать в разрезе элементов затрат и статей калькуляции.

Выделяют следующие элементы затрат:

• материальные затраты;
• оплата труда;
• отчисления с заработной платы во внебюджетные фонды;
• амортизация основных средств;
• прочие расходы.

Проанализировав динамику себестоимости продаж, предприятие может выявить резервы снижения себестоимости продукции, и находит решения по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

В таблице 24 отражена динамика затрат, направленная на реализацию товаров ООО «Комфорт-Климат» в г.Находка.

Таблица 24 – Анализ себестоимости продаж

Показатель	2015	2016	Отклонение	Темп роста, %
Объем продаж, тыс.руб.	22 568	23 651	1 083	104,8
Себестоимость, тыс.руб.	19 093	20 429	1 336	106,99
Величина затрат на 1 рубль проданных товаров	1,182	1,157	(0,188)	97,88

Итак, себестоимость продаж возросла на 6,99%, что больше чем в 2015 году на 1336 тыс.руб. Величина затрат на 1 рубль проданных товаров составила 1,157 что говорит о снижении затрат над 1 рублем проданных товаров, так как в прошлом году величина затрат составила 1, 182, можно сделать вывод об ухудшении финансового положения организации.

4.6 Анализ финансовых результатов

Финансовый результат (прибыль) как превышение доходов над расходами имеет огромное значение для финансовой системы предприятия и ее стабильного функционирования.

Финансовый результат является почвой для осуществления расширенного воспроизводства предприятия и удовлетворения социальных и материальных потребностей учредителей и работников.

За счет положительного финансового результата выполняются обязательства организации перед бюджетом, банками и другими предприятиями.

Анализ финансовых результатов деятельности ООО «Комфорт-Климат» имеет большое значение для предприятия, позволяющий правильно оценить его финансовые ресурсы, размер платежей во внебюджетные фонды, возможность расширения воспроизводства и материального стимулирования работников.

Ни для кого, не секрет, что основную часть прибыли предприятие получает от реализации выпускаемой продукции.

Естественно сумма прибыли находится под воздействием различных факторов, таких как: изменения объема, ассортимента, качества, структуры произведенной и реализованной продукции, себестоимости отдельных изделий, уровня цен, эффективности использования производственных ресурсов.

Информационной базой финансового анализа является бухгалтерская отчетность.

В таблице 25 представлена динамика финансовых результатов ООО «Комфорт-Климат» в г.Находка.

Таблица 25 – Динамика финансовых результатов ООО «Комфорт климат»

Показатель	2015	2016	Отклонение	Темп роста, %	Влияние факторов
Выручка от продаж, тыс.руб.	22 568	23 651	1 083	104,8	Роста спроса товаров
Себестоимость проданных товаров, тыс.руб.	19 093	20 429	1 336	106,99	Увеличение затрат
Валовая прибыль, тыс.руб.	3475	3222	(253)	92,71	Зависимость от выручки и себестоимости прод.товаров
Коммерческие расходы, тыс.руб.	1535	1640	105	106,84	Увеличение продаж
Управленческие расходы, тыс.руб.	835	858	23	102,75	Уменьшение объемов производства
Прибыль (убыток) от продаж, тыс.руб.	1106	724	(382)
Прочие доходы, тыс.руб.	3385	3583	198	105,84	Оптимизация расходов
Прочие расходы, тыс.руб	3385	3654	269	107,94
Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс.руб.	1106	653	(453)	59,04	Увеличение себестоимости
Налог на прибыль, тыс.руб.	221	131	(90)	59,27	Снижение прибыли
Чистая прибыль, тыс.руб	885	522	(363)	58,98	Непродуктивная деятельность

Исходя из проведенного анализа, можно увидеть, что выручка от продаж на 2016 году увеличилась на 1083, это может быть связано с ростом спроса на товар. За счет увеличения затрат, в своей позиции поднялась и себестоимость продаж на 1336 или 6,99%.

В связи с этим наблюдается снижение валовой прибыли на 7,29% по сравнению с прошлым годом. Аналогичная ситуация видна и в пункте, чистая прибыль. Несмотря на то, что выручка увеличилась, чистая прибыль на 2016 год составила 522.тыс рублей, что значительно меньше прошлого периода, если вовремя не принять меры по увеличению производительности труда и увеличению реализации продукции, организация может оказаться в кризисном финансовом положении.

В целом, анализируя динамику предприятия, можно сказать, что организация работает хорошо, но можно предложить ряд советов по улучшению условий существования для предприятия ООО «Комфорт-Климат».

В первую очередь необходимо пересмотреть использование основных фондов предприятия, наблюдать за тем, чтобы они были использованы в свое время и их качество было лучшим.

Необходимо наладить отношения между структурными подразделениями ООО «Комфорт-Климат» для увеличения производительности труда.

Стоит проводить регулярные инвентаризации имущества, а также проверять наличие кредиторской и дебиторской задолженности, если таковые имеются находить пути решения и в дальнейшем стараться не допускать их возникновения.

Финансовое положение предприятия немного ухудшается, но если применить рекомендации по улучшению качества работы, то положительный результат не заставит себя долго ждать.

Заключение

Целями практики ставилось углубление, закрепление теоретических знаний, приобретение и закрепление практических навыков в области бухгалтерского учёта и отчётности с применением современных автоматизированных систем обработки экономической информации.

Базой прохождения производственной практики послужило общество с ограниченной ответственностью «Комфорт-Климат» (ООО «Комфорт-Климат»), основной деятельностью которого является торговля оптовая электрической бытовой техникой.

Бухгалтерия ООО «Комфорт-Климат» является самостоятельным структурным подразделением, возглавляет бухгалтерскую службу ООО «Комфорт-Климат» главный бухгалтер, назначаемый и освобождаемый от должности приказом руководителя организации по согласованию с учредителями.

Правила ведения бухгалтерского учёта и учётной политики на ООО «Комфорт-Климат» основаны на действующих нормативных актах, регулирующих ведение бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации. ООО «Комфорт-Климат» применяет налоговый режим ОСН и ведёт бухгалтерский учет в полном объёме по правилам, установленным законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учёте.

Перспективным направлением совершенствования учёта ООО «Комфорт-Климат» является разработка и ввод правил ведения учёта и учётной политики в соответствии с требованиями действующей системы нормативного регулирования учёта и налогового законодательства в связи с применением общепринятого режима налогообложения.

Список использованных источников

• Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05 авг. 2000 г. № 117-ФЗ, ред. от 31.122005 № 201-ФЗ // Консультант плюс.
• О бухгалтерском учёте / Федеральный закон Российской Федерации от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ. – Режим доступа: URL: http://www.rg.ru/2011/12/09/buhuchet-dok.html
• Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.98 г. № 34н.
• Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств». ПБУ 6/97. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 03.09.97 г. № 65н.
• Астахов Владимир Павлович. Теория бухгалтерского учета [Текст]: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по направлению «Экономика», специальности «Бухгалт. учет, анализ и аудит» / В.П. Астахов, 2006.-572с
• Анищенко А.В. Раздельный учет: НДС; налог на прибыль; специальные налоговые режимы. М.: Налог Инфо, 2013. – 160 с.
• Башкатова Л.И. Новый порядок ведения кассовых операций [Текст] / Башкатова Л.И. // Консультант бухгалтера. — 2012. — № 1. — С. 26-34
• Безруких П.С. Бухгалтерский учет: учебник / П.С. Безруких [и др.]; под общ. ред. П.С. Безруких. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Бух. учет, 2013. – 624 с.
• Бланк И. А. Основы финансового менеджмента. Б 2-х т. К.: Ника-центр, 2001.
• Бочкарева И.И. Бухгалтерский учет: учебник / И.И. Бочкарева, В.А. Быков и др.; под ред. Я.В. Соколова. – М.: ТК Велби, Изд-во «Проспект», 2013. – 416 с.
• Волков Н.Г. Оценка товарно-материальных ценностей в учете и отчетности // Бухгалтерский учет. — 2012. — № 11.
• Волков Н.Г. Учет производственных запасов // Бухгалтерский учет. — 2013. — № 4.
• Гордон М.П. Как осуществить учет материалов на предприятии.- М.: Дело, 2011.
• Гмыра, Феодосия Алексеевна. Организация и учет кассовых операций и налично-денежного обращения в организации [Текст] / Ф.А. Гмыра, 2006. — 235 с.
• Денисов Н.Л. Практикум по бухгалтерскому учёту : учебное пособие / Н.Г. Сапожникова, Н.Л. Денисов, Н.Н. Решетова [и др.]; под общ. ред. Н.Г. Сапожниковой. – М.: КНОРУС, 2011. – 376 с.
• Дыбаль С.В. Финансовый анализ: теория и практика: Учебное пособие / С.В. Дыбаль. – СПб.: Издательский дом «Бизнес-пресса», 2014. – 304 с.
• Ефимова О. В. Финансовый анализ. 4-е изд. перераб. и доп. М: «Бухгалтерский учет», 2006.
• Залманова М.Е. Материалы: учет и анализ. -Саратов: Саратовский гос. техн. университет, 2011.
• Зудилин А.В. Бухгалтерский учет на предприятиях.- М.: Бухгалтерский учет, 2011.
• Исламова Н.В. Системный анализ экономического потенциала субъектов малого предпринимательства // Экономический анализ: теория и практика №18, 2009.
• Ковалева, А.М. Финансы фирмы: Учебник / А.М. Ковалева, М.Г. Лапуста, Л.Г. Скамай. – М.: Инфра-М, 2011. – 416 с.
• Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях. М.: Финансы и статистика, 2005.
• Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.П. Кондраков Н.П. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 592 с.
• Маркин Ю.П. Бухгалтерский учет. — М.: Бек, 2011.
• Медведев, Михаил Юрьевич. Теория бухгалтерского учета: учебник / М.Ю. Медведев. — Москва: Издательство «Омега-Л», 2007. — 418 с.
• Насонова Н. Н. Бухгалтерский учет [Текст]: учебное пособие / Н. Н. Насонова. – Волгоград: Изд-во ВКБ, 2007.
• Николаева С.А. и др. Бухгалтерский учет основных средств: Справочное и учебно-методическое пособие. – М.: Аналитика-Пресс, 2001.
• Пастушкова В.В. Бухгалтерский учет основных средств: Учебное пособие. – М.: Маркетинг, 2000.
• Пошерстник Н.В., Пошерстник Е.Б. Документооборот в бухгалтерском учете. — СПб.: Герда, 2001.
• Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / Г.В. Савицкая [и др.]; под общ. ред. Г.В. Савицкой. – 3-е изд., испр. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 330 с.
• Современная экономика: общедоступный учебный курс лекций / О.Ю. Мамедов [и др.]; под ред. О.Ю. Мамедова. – Ростов н/Д.: Феникс, 2013. – 672 с.
• Тумасян Р.З. Учет основных средств: Практическое пособие. – М.: НИТАР АЛЬЯНС, 2000.
• Финансы. Учебник / Под ред. проф. В. В. Ковалева. М.: Проспект, 2001.
• Хаценко А.С. Материальные средства предприятия: классификация, общие вопросы учета и налогообложения.-К.: Экономика и жизнь, 1999.
• Шеремет А.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. М.: ИНФРА-М, 2008

Приложение А

Бухгалтерский баланс

на			31 декабря	20	16	г.						Коды
Форма по ОКУД												0920001
Дата (число, месяц, год)												31	12		2016
Организация									по ОКПО			35693028
Идентификационный номер налогоплательщика									ИНН			2508000861
Вид экономической деятельности										по ОКВЭД		46.43.1
Организационно-правовая форма/форма собственности
								по ОКОПФ/ОКФС				134876		15
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)									по ОКЕИ			534

Местонахождение (адрес)

 

		На 31 декабря					На 31 декабря 2015 г.				На 31 декабря 2016 г.
Пояснения	Наименование показателя	2014 г.
	АКТИВ
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	0					0				0
	Нематериальные активы	0					0				0
	Результаты исследований и разработок	0					0				0
	Нематериальные поисковые активы	0					0				0
	Материальные поисковые активы	0					0				0
	Основные средства	7281					7362				7362
	Доходные вложения в материальные ценности	299					332				270
	Финансовые вложения	309					346				178
	Отложенные налоговые активы	0					0				0
	Прочие внеоборотные активы	0					0				0
	Итого по разделу I	7888					8041				7810
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Запасы	898					1040				1238
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
	Дебиторская задолженность	368					421				506
	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
	Денежные средства и денежные эквиваленты	61					70				66
	Прочие оборотные активы	0					0				0
	Итого по разделу II	1327					1531				1811
	БАЛАНС	9215					9572				9621
		На 31 декабря 2014 г.					На 31 декабря 2015 г.			На 31 декабря 2016 г.
Пояснения	Наименование показателя
	ПАССИВ
	III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
	Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	10					10			10
	Собственные акции, выкупленные у акционеров	(	0			)	(	0	)	(		0	)
	Переоценка внеоборотных активов	0					0			0
	Добавочный капитал (без переоценки)	2017					2298			2298
	Резервный капитал	0					0			0
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1852					1973			2161
	Итого по разделу III	3880					4271			4459
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	2299					1216			592
	Заемные средства
	Отложенные налоговые обязательства	0					0			0
	Оценочные обязательства	0					0			0
	Прочие обязательства	539					254			120
	Итого по разделу IV	2839					1470			712
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	0					0			0
	Заемные средства	2109					1867			1539
	Кредиторская задолженность	301					208			72
	Доходы будущих периодов	0					0			0
	Оценочные обязательства	58					832			1334
	Прочие обязательства	30					924			1505
	Итого по разделу V	2497					3831			4450
	БАЛАНС	9215					9572			9621

 

 

Приложение Б

Отчет о финансовых результатах

за			декабрь	20	16		г.					Коды
Форма по ОКУД												0920002
Дата (число, месяц, год)												31	12		2016
Организация									по ОКПО			35693028
Идентификационный номер налогоплательщика									ИНН			2508000861
Вид экономической деятельности										по ОКВЭД		46.43.1
Организационно-правовая форма/форма собственности												134876		15
								по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)									по ОКЕИ			534

 

		На 31 декабря 2015 г			На 31 декабря 2016 г
Пояснения	Наименование показателя
	Выручка	22568			23651
	Себестоимость продаж	(	19093	)	(	20429	)
	Валовая прибыль (убыток)	3475			3222
	Коммерческие расходы	(	1535	)	(	1640	)
	Управленческие расходы	(	835	)	(	858	)
	Прибыль (убыток) от продаж	1106			724
	Доходы от участия в других организациях	0			0
	Проценты к получению	0			0
	Проценты к уплате	(	0	)	(	0	)
	Прочие доходы	3385			3583
	Прочие расходы	(	3385	)	(	3654	)
	Прибыль (убыток) до налогообложения	1106			653
	Текущий налог на прибыль	(	221	)	(	131	)
	в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)	0			0
	Изменение отложенных налоговых обязательств	0			0
	Изменение отложенных налоговых активов	0			0
	Прочее	0			0
	Чистая прибыль (убыток)	885			522