Тема дипломной работы: Управление основным и оборотным капиталом ЗАО «Коноваловское» Макушинского района

СОДЕЖАНИЕ





Введение 5

1 Основы организации формирования, использования основных и оборотных средств в процессе финансово-хозяйственной деятельности предприятия 7

1.1 Понятие основных и оборотных средств, их классификация 7

1.2 Показатели состояния, эффективности использования основных и оборотных средств 16

2 Организационно-экономическая и финансовая характеристики предприятия 27

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия 27

2.2 Финансовая характеристика предприятия 39

3 Управление основным и оборотным капиталом предприятия 52

3.1 Организация формирования и эффективность использования основных средств предприятия 52

3.2 Состав, структура, источники формирования оборотных средств и эффективность их использования 60

4 Пути повышения эффективности использования основных и оборотных средств 76

4.1 Мероприятия по повышению эффективности использования основных средств 76

4.2 Определение потребности предприятия в оборотных средствах 93

Выводы и предложения 101

Список использованной литературы 104

Приложения 107







ВВЕДЕНИЕ





Роль основных фондов и оборотных средств, эффективное их использование при различных экономических отношениях всегда важна. Это обусловлено тем, что главным источником прибыли любого предприятия, национального богатства страны является умелое, разумное достаточно полное использование основных фондов и оборотных средств, со своевременной их модернизацией и обновлением. В сочетании с человеческим трудом, развитым менеджментом на различных уровнях производства и маркетингом достигается максимальная эффективность использования основных фондов и основных средств.

Основные фонды предприятия участвуют в процессе производства и являются самой главной основой деятельности любого предприятия. Они представляют собой наиболее дорогостоящую часть средств производства и обслуживают большое число производственных циклов в течение длительного периода времени, поэтому их состояние и эффективное использование прямо влияет на конечные результаты хозяйственной деятельности предприятий. Эта особенность делает необходимым изучение основных фондов предприятия с целью их максимально эффективного использования.

Эффективное использование оборотного капитала играет значительную роль в обеспечении нормализации работы предприятия, повышении уровня рентабельности производства. В условиях рыночной экономики стабильная его структура свидетельствует об устойчивом, хорошо отлаженном процессе производства и сбыта продукции.

Актуальность изучения основных фондов и оборотных средств предопределена тем, что в условиях рыночных отношений на первый план выдвигаются такие вопросы, как технический уровень, качество, надежность продукции, что целиком зависит от качественного состояния основных фондов и оборотных средств предприятия и эффективного их использования, потому как улучшение качеств средств труда обеспечивает основную часть роста эффективности всего производственного процесса.

Предметом исследования является организация, формирование и использование основных и оборотных средств. Объект исследования – ЗАО «Коноваловское» Макушинского района.

Главная цель работы - разработать мероприятия по повышению эффективности использования основных и оборотных средств.

Для осуществления поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. изучить основы организации формирования, использования основных и оборотных средств в процессе финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

2. дать оценку организационно-экономической характеристики предприятия;

3. оценить финансовое состояние предприятия;

4. проанализировать организацию формирования и эффективность использование основных средств предприятия;

5. изучить состав, структура, источники формирования оборотных средств и эффективность их использования;

6. предложить направления по повышению эффективности использования основных и оборотных средств.

При написании работы были применены следующие методы исследования: монографический, экономико-статистический, балансовый, расчетно-конструктивный и соответствующие им приёмы.

Источниками информации для исследования послужили: данные первичных документов, оперативная и статистическая отчетность, данные годовой бухгалтерской отчетности за 2008-2010 гг., а также периодическая и научная литература.

3 УПРАВЛЕНИЕ ОСНОВНЫМ И ОБОРОТНЫМ КАПИТАЛОМ ПРЕДПРИЯТИЯ





3.1 Организация формирования и эффективность использования основных средств предприятия



При осуществлении анализа использования факторов производства и результатов деятельности организации необходимо первоначально изучить состояние и использование находящихся у организации производственных средств, так как именно от них в первую очередь зависит повышение эффективности производства.

При анализе состояния и эффективного использования основных средств необходимо ответить на следующие вопросы:

1. какова обеспеченность организации и ее структурных подразделений необходимыми для производства основными средствами, то есть, соответствует ли потребности в них фактическое наличие основных средств;

2. какова динамика роста основных средств и отдельно их активной части;

3. какова степень использования основных средств;

4. какое влияние оказывает использование основных средств на объем выпускаемой продукции и другие экономические показатели работы организации;

5. имеются ли резервы роста фондоотдачи как за счет увеличения объема продукции, так и за счет улучшения использования основных средств?

Одним из важнейших факторов повышения эффективности производства и непременным условием производственного процесса является наличие средств производства в необходимом количестве, ассортименте и более полное их использование.





Таблица 16 - Состав и структура основных средств по вещественно-натуральному составу



Виды основных фондов 2008 г. 2009 г. 2010 г. Отклонение 2010 г. от 2008 г., (+;-)

сумма, тыс.р. уд. вес, % сумма, тыс.р. уд. вес, % сумма, тыс.р. уд. вес, % сумма, тыс.р. уд. вес, %

Здания 17727 23,06 16355 20,82 16355 21,16 -1372 -1,90

Сооружения и передаточные устройства 7600 9,89 7600 9,68 7600 9,83 - -0,05

Машины и оборудование 29856 38,85 29856 38,01 28572 36,97 -1284 -1,88

Транспортные средства 5433 7,07 5433 6,92 5433 7,03 - -0,04

Другие виды основных средств 16241 21,13 19298 24,57 19323 25,00 3082 3,87

Итого 76857 100,00 78542 100,00 77283 100,00 426 -



Сумма основных средств на начало 2011 года составила 77283 тыс.р., что выше уровня 2008 года на 426 тыс.р. или 5,54%. Увеличения основных средств произошло за счёт повышения стоимости других видов основных средств на 3082 тыс.р. за анализируемый период и сокращения стоимости машин и оборудования на 1284 тыс.р., зданий на 1372 тыс.р. Стоимость сооружений и передаточных устройств, а так же транспортных средств в анализируемом периоде осталась без изменения соответственно на уровне 7600 тыс.р. и 5433 тыс.р. Наибольший удельный вес в структуре основных фондов занимают машины и оборудование: 38,85% в 2008 году, 38,01% в 2009 году, 36,97% в 2010 году (таблица 16).

По характеру участия в основной деятельности и способу перенесения стоимости на издержки производства и обращения основные средства подразделяются на:

1) активные (их участие может быть измерено количеством часов работы, объемом работ).

2) пассивные (здания, сооружения). Их участие в основной деятельности невозможно измерить в каких-либо показателях.



Таблица 17 - Состав и структура основных средств по характеру участия в основной деятельности



Показатели 2008 г. 2009 г. 2010 г. Отклонение 2010 г. от 2008 г., (+;-)

сумма, тыс.р. уд. вес, % сумма, тыс.р. уд. вес, % сумма, тыс.р. уд. вес, % сумма, тыс.р. уд. вес, %

Активные фонды 25327 32,95 23955 30,50 23955 31,00 -1372 -1,96

Пассивные фонды 51530 67,05 54587 69,50 53328 69,00 1798 1,96

Итого 76857 100,00 78542 100,00 77283 100,00 426 -



Основные средства по характеру участия в производственном процессе в ЗАО «Коноваловское» на 68,52% в среднем за 3 года сосредоточены в пассивной части основных средств, при этом их доля в анализируемом периоде увеличивается, если в 2008 году она составляла 67,05%, то в 2010 году 69,00%. Стоимость активной части основных фондов за анализируемый период сократилась с 25327 тыс.р. в 2008 году до 23955 тыс.р. в 2010 году.

Показатели состояния и эффективности использования основных средств объединяют в три группы: показатели обеспеченности предприятия основными фондами; показатели состояния основных средств; показатели эффективности использования основных средств.

Произведём расчёт показателей обеспеченности предприятия основными фондами на основании формул 1, 2 и 3 отражённых в главе 1.2



Таблица 18 – Показатели обеспеченности предприятия основными фондами

Наименование показателей 2008 г. 2009 г. 2010 г. Отклонение 2010 г. от 2008 г., (+;-)

Балансовая стоимость основных средств на конец отчётного периода, тыс.р. 76857 78542 77283 426

Выручка от реализации, тыс.р. 20238 25540 31600 11362

Среднесписочная численность работников, чел. 69 65 61 -8

Остаточная стоимость основных средств, тыс.р. 30212 28110 19718 -10494

Стоимость имущества предприятия, тыс.р. 48112 47139 46945 -1167

Фондоёмкость, р. 3,80 3,08 2,45 -1,35

Фондовооружённость, р. 1113,87 1208,34 1266,93 153,06

Коэффициент стоимости основных фондов в имуществе предприятия 0,63 0,60 0,42 -0,21

Показатель фондоёмкости характеризует величину основных фондов (средств, капитала), необходимую для производства единицы продукции. По данным таблицы видно, что в 2010 году предприятию необходимо 2,45 р. основных средств для производства 1 рубля продукции, по сравнению с 2008 годом этом показатель сократился на 1,35 р. Увеличение фондоотдачи и сокращение фондоёмкости свидетельствует о том, что на предприятии улучшается использование основных фондов.

Коэффициент стоимости основных фондов в имуществе предприятия отображает удельный вес остаточной стоимости основных фондов в общей стоимости имущества предприятия. Значение данного показателя за анализируемый период сократилось 0,21 и достигло в 2010 году уровня 42%, это свидетельствует о том, что остаточная стоимость основных фондов составляет 42% в стоимости имущества предприятия (таблица 18).

Далее необходимо рассчитать динамику поступления и выбытия основных средств предприятия.



Таблица 19 – Динамика поступления и выбытия основных средств предприятия, тыс.р.

Вид основных средств Поступление средств Выбытие средств

2008 г. 2009 г. 2010 г. 2008 г. 2009 г. 2010 г.

Здания - - - 1372 -

Сооружения и передаточные устройства - - - 1401 - 1284

Машины и оборудование 411 - - 972 - -

Транспортные средства 1001 - - 77 - -

Производственный и хозяйственный инвентарь - - - 78 - -

Другие виды основных средств - 3057 25 15 - -

Итого 1412 3057 25 2543 1372 1284



Общая сумма поступивших основных средств в 2010 году составила 25 тыс.р., что на 1387 тыс.р. меньше уровня 2008 года. Это свидетельствует о том, что предприятие сокращает объёмы производственной деятельности. Так же это подтверждают данные о выбытии основных средств, в 2008 году их выбыло на сумму 2543 тыс.р., а в 2010 году на 1284 тыс.р. Наибольшее быстрыми темпами выбывают сооружения и передаточные устройства (таблица 19).

Данные о наличии, износе и движении основных средств служат основным источником информации для оценки показателей состояния основных средств.

Коэффициент износа показывает, насколько самортизированы основные средства, т.е. в какой мере профинансирована их возможная будущая замена по мере износа. Диапазон колебаний коэффициента составляет от нуля до единицы. Чем он ближе к нулю, тем меньше степень физического износа основных средств, и наоборот. Если коэффициент равен единице, то это означает, что основные средства амортизированы полностью. В ЗАО «Коноваловское» степень износа основных средств с каждым годом увеличивается. Если в 2008 году она составляла 61%, то в 2010 году – 68%. Это свидетельствует о том, что на предприятии не происходит обновления основных средств. Коэффициент пригодности является обратным показателю износа и показывает неизношенную часть основных фондов. На предприятии данная величина составляла в 2010 году 32%, что на 7% ниже уровня 2008 года.



Таблица 20 – Показатели состояния и движения основных средств

Наименование показателей 2008 г. 2009 г. 2010 г. Отклонение 2010 г. от 2008 г., (+;-)

Сумма износа (амортизация), тыс.р. 46645 50432 52565 5920

Балансовая стоимость основных средств на конец отчётного периода, тыс.р. 76857 78542 77283 426

Стоимость вновь поступивших в текущем году основных средств, тыс.р. 1412 3057 25 -1387

Сумма выбывших основных средств, тыс.р. 2543 1372 1284 -1259

Коэффициент износа 0,61 0,64 0,68 0,07

Коэффициент пригодности 0,39 0,36 0,32 -0,07

Коэффициент обновления 0,02 0,04 0,0003 -0,02

Коэффициент выбытия 0,03 0,02 0,02 -0,02

Коэффициент прироста -0,01 0,02 -0,02 0,01

При оценке показателей состояния и движения основных средств коэффициенты обновления и выбытия следует рассматривать взаимосвязано. На данном предприятии коэффициент обновления в 2010 году составил 0,0003, что значительно ниже уровня 2008 года (на 0,02). Это свидетельствует о том, что в ЗАО «Коноваловское» не происходит обновления основных фондов за счет нового строительства или приобретения нового оборудования. Коэффициент выбытия - показывает, какая часть основных средств выбыла в отчетном периоде. В 2008 году он составил 3%, а в 2010 году 2%.

Коэффициент прироста показывает, какая часть основных средств добавилась (убавилась) к стоимости основных средств, находящихся на балансе организации. В 2008 и 2010 годах наблюдается убавление стоимости основных средств, находящихся на балансе предприятия, соответственно на 1% и 2%. В 2009 году был отмечен прирост на уровне 2% (таблица 20).

Свидетельством того, что существенная часть основных производственных фондов изношена, являются значительные суммы начисленной амортизации, под которой понимается процесс перенесения стоимости изношенных основных производственных фондов на произведенный с их помощью продукт.

Инструментом возмещения износа основных производственных фондов являются амортизационные отчисления в виде денег, аккумулируемых и направляемых на ремонт или строительство, изготовление новых основных производственных фондов.

Накопленные амортизационные отчисления образуют амортизационный фонд в виде денежных средств, предназначенных для воспроизводства, воссоздания изношенных основных производственных фондов. Величина годовых амортизационных отчислений предприятия, определяется в виде доли первоначальной стоимости основных производственных фондов. Нормативное значение этой доли называют нормой амортизации. Данные о размерах начисленной амортизации по ЗАО «Коновалоское» приведены в таблице 21.



Таблица 21 - Размеры начисленной амортизации

Группы и виды основных производственных фондов На конец 2009 года На конец 2010 года

Балансовая стоимость, тыс. р. Амортизация Балансовая стоимость, тыс. р. Амортизация

тыс. р. в % к балансовой стоимости тыс. р. в % к балансовой стоимости

Здания, сооружения и передаточные устройства 23955 17848 74,51 23955 22772 95,06

Машины и оборудование, транспортные средства 35289 26444 74,94 34005 22955 67,50

Другие основные средства 19298 6140 31,82 19323 6838 35,39

Итого 78542 50432 64,21 77283 52565 68,02



Большая часть основных производственных фондов (в 2009 году 64,21%, в 2010 году – 68,02%) самортизированы и перенесли свою стоимость на произведённые услуги и продукцию. Износ зданий, сооружения и передаточные устройства составлял в 2009 году 74,51%, а в 2010 году 95,06%. Износ группы машины и оборудования и транспортных средств сократился за анализируемый период на 7,44% и составил в 2010 году 67,50%, что объясняется приобретением основных средств по данным статьям в анализируемом периоде на 1412 тыс.р.

Следующей группой показателей для оценки основных средств являются показатели эффективности их использования.



Таблица 22 – Показатели эффективности использования основных средств

Наименование показателей 2008 г. 2009 г. 2010 г. Отклонение 2010 г. от 2008 г., (+;-)

Выручка от реализации, тыс.р. 20238 25540 31600 11362

Балансовая стоимость основных средств на конец отчётного периода, тыс.р. 76857 78542 77283 426

Чистая прибыль (убыток), тыс.р. -1576 -1866 312 1888

Фондоотдача, р. 0,26 0,33 0,41 0,15

Фондорентабельность, % 1,20 -2,22 -2,14 -3,34

Сумма валового оборота на 1 тыс.р. основных фондов, р. 263,32 325,18 408,89 145,57

Рентабельность (убыточность) основного капитала, % -2,05 -2,38 0,40 2,45

ЗАО «Коноваловское» является сельскохозяйственным предприятием, поэтому для него характерно наличие большого количества основных средств, сосредоточенное в основном в машинах и оборудовании. Фондоотдача показывает, сколько продукции получено с каждого рубля действующего основного капитала. Таким образом, в 2010 году на 1 рубль действующего основного капитала было получено 0,41 р. продукции, данный показатель выше уровня 2008 года на 0,15 р. В 2008-2009 годах убыточность основных средств составляла соответственно 2,05% и 2,38%, в 2010 году предприятие по результатам хозяйственной деятельности получило прибыль в сумме 312 тыс.р., поэтому показатель рентабельности основных средств составил 0,40%. Фондорентабельность показывает, что в 2010 году предприятие получило 2,14 р. убытка с одного рубля фондов. В 2008 году данный показатель составлял 1,20.

Важным шагом при оценке показателя фондоотдачи является выявление факторов, влияющих на её изменение. На уровень фондоотдачи оказывают влияние различные причины, связанные как с изменением объёма продукции, так и с эффективностью использования основных производственных фондов, особенно активной их части. Основными факторами оказывающими влияние на уровень фондоотдачи является выручка от реализации продукции и среднегодовая стоимость основных производственных фондов. Если темп валовой продукции увеличивается в большей степе, чем основных фондов, то фондоотдача будет расти и наоборот. Поэтому важно определить в каком соотношении находятся эти показатели и как, в связи с этим увеличивается фондоотдача. Расчёт влияния можно произвести методом цепных подстановок.

Фо (2009 г.) = 25540 тыс.р. / 78542 тыс.р. = 0,33

Фо (усл) = 25540 тыс.р. / 77283 тыс.р. = 0,33

Фо (2010 г.) = 31600 тыс.р. / 77283 тыс.р. = 0,41

Таким образом, общее изменение показателя фондоотдачи за анализируемый период составит: 𝜟Ф о (общ) = 0,41 – 0,33 = 0,08.

За счёт изменения выручки от реализации продукции:

𝜟Ф о (В) = 0,41 – 0,33 = 0,08.

За счёт изменения среднегодовой стоимости основных фондов:

𝜟Ф о (ОПФ) = 0,33 – 0,33 = 0.

Проведённые расчёты свидетельствуют о том, что изменение фондоотдачи на 0,08, вызвано изменения выручки от реализации продукции. Изменение среднегодовой стоимости основных фондов не оказало влияние на данный показатель.

Оценив организацию формирования и эффективность использования основных средств можно отметить, наибольшую долю среди них занимают пассивные активы. Выбытие основных средств происходит белее быстрыми темпами, чем их поступление, что оказывает негативное влияние на состояние и движение основных средств.